عندما يدفع أحد مديري شركة S أموالاً إلى الشركة ، فإن هناك عواقب ضريبية مختلفة إلى حد كبير اعتمادًا على ما إذا كان الدفع يعتبر قرضًا أو يُصنف على أنه مساهمة إضافية من رأس المال المدفوع. لا تعتبر مدفوعات القرض من المؤسسة S إلى الموكل عمومًا إيرادات إلى الموكل. ومع ذلك ، إذا كانت الدفعة الأولى تعتبر رأس مال مدفوع إضافيًا ، فقد تُعتبر المدفوعات اللاحقة للجهة الرئيسية توزيعات أو توزيعات أرباح ، والتي تخضع بعد ذلك للضريبة على رأس المال وقد تشمل حتى الضرائب على العمل الحر.
لكي تتم معاملة مدفوعات أحد المديرين لشركة S بشكل صحيح كقرض ، تتطلب مصلحة الإيرادات الداخلية أو مصلحة الضرائب وجود اتفاق دين حسن النية بين شركة S والمدير. في حالة عدم وجود مثل هذا الاتفاق ، يمكن اعتبار القرض رأس مال مدفوع إضافي من مصلحة الضرائب. تتضمن عناصر اتفاقية الديون الحسنة النية بنودًا مثل:
1) اتفاقية مكتوبة أو سند إذني بين شركة S والمدير
2) سعر فائدة معقول يفرض على القرض
3) نوع من الضمان للقرض
4) جدول سداد للقرض
الموضوع الرئيسي في هذا التحديد هو أنه يجب وضع اتفاقية قرض حقيقية في المكان الذي يتمتع فيه المقرض ، الذي يكون في هذه الحالة أيضًا مدينًا ، بكل أشكال الحماية الطبيعية للمقرض الخارجي. في حالة عدم وجود مثل هذه الحماية ، يمكن اعتبار الأموال "في خطر". هذا هو نفسه كما هو الحال مع أي استثمار أو مساهمة أخرى في مؤسسة تجارية. من وجهة نظر شركة S ، يجب أن يصنف استلام أموال المدير فقط كدين إذا كان هناك اتفاق حقيقي بشأن الدين. إذا لم يكن الأمر كذلك ، فيجب تسجيل الأموال المستلمة ، افتراضيًا ، برأس مال إضافي مدفوع.
نظرًا لأن شركات S هي كيانات تتدفق عبرها ، يتم الاعتراف بالتأثير الضريبي لصافي الدخل أو الخسارة في العمل على الإقرارات الضريبية الفردية للمدراء. المسؤولون الرئيسيون هم المسؤولون عن تتبع أساس الأسهم الشخصية وأساس الديون في الأعمال التجارية. لا يمكن خصم خسائر مرور شركة S إلا بقدر الأساس الذي يمتلكه كل أصل. بالمقابل ، تعتبر إيرادات الشركة ذات الدخل الزائد عن الأساس إيرادات خاضعة للضريبة. على الرغم من أن شركة S نفسها ليست مسؤولة عن تتبع أساس الأسهم وأساس الديون لمالكيها ، إلا أنها يجب أن تحدد بوضوح مساهمات رأس المال من القروض حتى تكون البيانات المالية في نهاية السنة صحيحة. أي أخطاء في البيانات المالية للشركة S يمكن أن تسبب K-1s الصادرة لأصحاب الأسهم غير صحيحة. كما أنه من الأهمية بمكان وجود اتصال واضح بين إدارة الشركة S والأموال المساهمة أو الإقراضية للشركة.
