ما هو القسم 1244 الأسهم؟
يشير القسم 1244 إلى المعاملة الضريبية للسهم المقيد بواسطة مصلحة الضرائب. تسمح المادة 1244 من قانون الضرائب بخصم الخسائر الناتجة عن بيع أسهم الشركات الصغيرة والمحلية كخسائر عادية بدلاً من أن تصل الخسائر الرأسمالية إلى 50،000 دولار كحد أقصى لعوائد الضرائب الفردية أو 100،000 دولار للعائدات المشتركة.
الماخذ الرئيسية
- يشير القسم 1244 إلى المعاملة الضريبية للأسهم المقيدة المؤهلة. القسم 1244 يسمح للشركات بالإبلاغ عن بعض خسائر رأس المال كخسائر عادية لأغراض ضريبية.وهذا يتيح للشركات الجديدة أو الأصغر الاستفادة من انخفاض معدلات الضريبة الفعالة وزيادة الخصومات.
أساسيات القسم 1244
الشركات الناشئة والشركات الصغيرة مساعي محفوفة بالمخاطر. يوفر القسم 1244 ميزة مهمة من خلال السماح بمعالجة بعض الخسائر الرأسمالية كخسائر عادية ، وتكون الخسائر العادية قابلة للخصم بالكامل في سنة الخسارة بدلاً من أن تخضع لحد سنوي.
علاوة على ذلك ، فإن الخسائر العادية لا تقابلها مكاسب رأس المال. هذا يعني أنه لا يزال بإمكان الشركات التمتع بمعدل الضريبة المنخفض المرتبط بالمكاسب الرأسمالية التي ربما تكون قد حصدت مقابل خسارة رأس المال. في الوقت نفسه ، يمكن تحقيق الدخل العادي الخاضع للضريبة من خلال الخسائر العادية ، مما يقلل من الدخل الخاضع للضريبة.
يتم تصنيف أي خسارة تعتبر خسارة عادية بموجب المادة 1244 أيضًا على أنها خسارة تجارية أو تجارية في حساب الخسارة التشغيلية الصافية للفرد (NOL) ، وبالتالي ، يُسمح بخسائر القسم 1244 لأغراض NOL دون تقييدها بغير الأعمال الإيرادات.
التصفيات المؤهلة لقسم 1244 Stock
للتأهل للمعالجة بموجب القسم 1244 ، يجب على الشركة والسهم والمساهمين تلبية متطلبات معينة:
- يجب أن تصدر الأسهم من قبل الشركات الأمريكية ويمكن أن تكون إما أسهم عادية أو مفضلة. ومع ذلك ، إذا كانت الأسهم المعنية قد صدرت قبل 19 يوليو 1994 ، فإن الأسهم العادية فقط هي المؤهلة. يجب ألا يتجاوز رأس مال الشركة الإجمالي 1 مليون دولار عندما تم إصدار السهم ولا يمكن للشركة أن تستمد أكثر من 50٪ من دخلها من الاستثمارات السلبية. يجب أن يكون المساهم قد اشترى الأسهم ولم يتلقها كتعويض. فقط المساهمون الفرديون الذين يشترون الأسهم مباشرة من الشركة مؤهلون للمعاملة الضريبية الخاصة. يجب أن تأتي غالبية إيرادات الشركة مباشرة من العمليات. بمعنى آخر ، لا يمكن أن يعزى معظم الدخل إلى الفوائد والأرباح والعوائد. لتطبيق هذا الاستثناء (أي ، يجب تشغيله كشركة عاملة.) يجب الاحتفاظ بالأسهم باستمرار منذ تاريخ إصدار الأسهم وعدم تبادلها في السوق أو من خلال المعاملات الخاصة.
استبعاد القسم 1244
القسم 1244 لا ينطبق على أي مساهمات قدمت بعد إصدار الأسهم الأولية. ومع ذلك ، يمكن أن تكون المساهمات اللاحقة مؤهلة إذا كان المستثمر يتلقى الأسهم المصرح بها ، ولكن لم يتم إصدارها. يجب أن تصدر المادة 1244 الأسهم وفقا لقرار مكتوب من الشركات. يمكن المطالبة بالمسؤولية عن الخسارة من قِبل المساهمين الأفراد كخسارة في القسم 1244 في النموذج 4797 ، مبيعات الممتلكات التجارية ، ويجب تقديمها مع إقرار ضريبة الدخل الفردي للمساهم.
