واحدة من المزايا الرئيسية لأي نوع من التأمين على الحياة هي إعانة الوفاة المعفاة من الضرائب. ومع ذلك ، بدأ بعض المضاربين في نقل بوالص التأمين على الحياة بين الأطراف لجني المكاسب الكبيرة المعفاة من الضرائب. لتثبيط هذا الأمر ، أعلن الكونغرس أن أي بوليصة تأمين على الحياة يتم تحويلها لأي نوع من الاعتبارات المادية قد تصبح خاضعة جزئيًا أو كليًا للضريبة عند دفع استحقاقات الوفاة.
تُعرف هذه القاعدة باسم قاعدة التحويل مقابل القيمة ، وهي تُعتبر واحدة من الاستثناءات القليلة للإعفاء العام من الضرائب الممنوحة لجميع عائدات استحقاقات الوفاة التأمين على الحياة. ومع ذلك ، فإن القاعدة نفسها لديها عدة استثناءات. سنقوم بدراسة هذه الاستثناءات وكذلك الشروط التي قد يؤدي نقل السياسة فيها إلى فرض ضرائب.
قاعدة نقل القيمة
تنص قاعدة التحويل مقابل القيمة بمجرد قيام مستلم بوليصة التأمين على الحياة بنقل المنفعة إلى طرف آخر ، وستتم إزالة حالة الإعفاء الضريبي للوثيقة ويتعين على المشتري دفع ضريبة الدخل على جزء من استحقاقات الوفاة. يتم تفويض القاعدة إذا تم استلام السياسة في مقابل مقابل قيمة من أي نوع. مبلغ استحقاق الوفاة غير الخاضع للضريبة يساوي قيمة المقابل المستلم بالإضافة إلى أي أقساط لاحقة يدفعها المستلم بعد التحويل. بقية استحقاقات الوفاة تخضع للضريبة الكاملة كدخل عادي.
مثال على قاعدة نقل القيمة
تقوم XYZ Corporation بشراء بوليصة تأمين على الحياة بقيمة 10،000 دولار على أحد موظفيها الرئيسيين. يدفع أقساط التأمين على هذه السياسة لمدة خمس سنوات ، ثم ينقل السياسة إلى موظف آخر مقابل 8000 دولار. يقوم الموظف الجديد بدفع 4000 دولار إضافية من أقساط التأمين في السياسة. وفاة الموظف الرئيسي الأصلي ويتم دفع تعويض الوفاة للموظف الثاني. لا يمكن استبعاد سوى 12000 دولار (8000 دولار + 4000 دولار) من استحقاقات الوفاة من الضرائب ، ويتم فرض الضريبة على الباقي كدخل عادي للموظف.
هذه القاعدة بسيطة من الناحية النظرية إلى حد ما. لكن يجب تعريف تعريف "النظر" بعناية لتحديد متى ينطبق. على الرغم من الفهم المشترك بأن الاعتبار يشير إلى شكل من أشكال المدفوعات النقدية ، إلا أنه في بعض الأحيان لا يلزم إجراء أي تحويل رسمي من أي نوع أو تقديم اعتبار ملموس لانتهاك هذه القاعدة. في هذه الحالة يمكن أن يكون الاعتبار مجرد اتفاق متبادل من نوع ما يرتبط بنقل السياسة.
على سبيل المثال ، إذا قام اثنان من المساهمين في شركة مملوكة عن كثب بإخراج بوليصة تأمين على الحياة على أنفسهما وتسمية بعضهما البعض كمستفيدين ، فإن متلقي إعانة الوفاة المتحصلة من سياسة الشريك الذي يموت أولاً سيواجه فاتورة ضريبية كبيرة بموجب عملية النقل لقيمة القاعدة. تنطبق القاعدة هنا لأن الشريكين وافقا على تسمية بعضهما البعض كمستفيدين ، وبالتالي تقديم إيصال النظر في المعادلة. (للاطلاع على القراءة ذات الصلة ، راجع: H to لتجنب الضرائب على سياسات التأمين على الحياة .)
على الرغم من أن هذه القواعد تخضع للتفسير ، إلا أن قانون الضرائب الرسمي غامض إلى حد ما من حيث ما يبرر انتهاك حالة الإعفاء الضريبي. إذا كان لدى مصلحة الضرائب سبب للاعتقاد بأن أي نوع من الاتفاق اللفظي أو الضمني قد تم ، فسيتم دعم القاعدة. تكمن معايير تحديد ذلك في مسألة ما إذا كان النقل سيتم لولا النظر الإضافي.
في المثال السابق ، وجد مصلحة الضرائب أنه قد تم التوصل إلى اتفاق لأن كل شريك على الأرجح لن يسمي الآخر على أنه مستفيد في سياسته / سياساتها دون مقابل. كما ذكرنا سابقًا ، لا تنطبق قاعدة التحويل مقابل القيمة على مبيعات السياسة بحد ذاتها فقط ؛ تغيير أو إدراج مستفيد في سياسة مقابل النظر من أي نوع سيؤدي إلى القاعدة أيضًا.
حالات خاصة
هناك العديد من الحالات المحددة التي توجد فيها استثناءات لتأمين عائدات التأمين. في معظم الحالات ، يتم انتهاك هذه القاعدة عن غير قصد عندما يتم نقل سياسة إلى طرف آخر مع افتراض خاطئ يتم اتباع القواعد. يحدث أحد هذه الأمور عندما يبيعها صاحب السياسة للشركة التي يعمل من أجلها أو يجلس من أجلها في مجلس الإدارة ، ويكون المؤمن عليه في هذه السياسة إما مساهم أو مسؤول في الشركة. تتضمن المواقف الأخرى اتفاقيات البيع والشراء ، حيث تقوم شركة مملوكة ملكية خاصة بنقل سياسات بين الموظفين بطريقة لا تندرج ضمن قائمة الاستثناءات المؤهلة.
استثناءات المسموح بها
عندما أنشأ الكونغرس قاعدة التحويل مقابل القيمة ، فقد أدرك أن هناك بعض الأسباب الصحيحة لنقل الأعمال لسياسة إلى أحد موظفيها. تحقيقًا لهذه الغاية ، تضمن الكونغرس خمسة استثناءات محددة للقاعدة ، مما سمح بدفع استحقاق الوفاة للسياسة المنقولة معفاة من الضرائب للمستفيد.
- تحويلات السياسة إلى المؤمن عليه في السياسةالانتقالات السياسية إلى شريك المؤمن عليه في السياسةالانتقالات السياسية إلى شراكة يكون فيها المؤمن عليه في السياسة شريكًا في التحويلات السياسية إلى شركة يكون فيها المؤمن على السياسة هو موظف أو مساهم في التحويلات السياسية في التي يتم احتساب أساس تكلفة المستلم في السياسة التي يتم نقلها بالرجوع إلى أساس تكلفة الناقل. (ينطبق هذا الاستثناء عادة على عمليات إعادة تنظيم الشركات المعفاة من الضرائب ، حيث تقوم الشركة القديمة بنقل السياسة إلى السياسة الجديدة).
كما ذكرنا سابقًا ، يتم تشغيل هذه القاعدة غالبًا عندما تنقل شركة سياسة ما بشكل غير صحيح. إذا تم نقل السياسة عدة مرات ، فإن ظروف النقل النهائي ستحدد بشكل عام كيفية فرض ضريبة على عائدات منافع الوفاة. إذا كان النقل النهائي مؤهلاً كاستثناء ، فستكون العائدات معفاة من الضرائب. إذا لم يكن كذلك ، فإن القاعدة تنطبق. يمكن أن ينطبق أيضًا على التحويلات بين أفراد الأسرة في بعض الحالات ، على الرغم من أن هذه التحويلات تصنف عادة جزئيًا على الأقل كهدايا.
الخط السفلي
تحدد قاعدة التحويل مقابل القيمة المزايا الضريبية للتأمين على الحياة للعديد من الشركات. ومع ذلك ، لا تزال الاستثناءات من هذه القاعدة تسمح للشركات وأصحاب السياسة الآخرين بنقل سياساتهم في ظل ظروف معينة. يجب على أصحاب السياسة الذين ليسوا متأكدين مما إذا كان نقل سياستهم قد يؤدي إلى فرض الضرائب استشارة شركة التأمين على الحياة الخاصة بهم أو مستشار الضرائب. (لمعرفة المزيد ، اقرأ: الأسئلة الخمسة للتأمين على الحياة التي يجب عليك طرحها .)
