المعلومات الموجودة على البيانات المالية للمؤسسة هي أساس محاسبة الشركات. تتم مراجعة هذه البيانات من قبل الإدارة والمستثمرين والمقرضين بغرض تقييم الوضع المالي للشركة.
يتم استخدام البيانات الموجودة في الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفق النقدي لحساب النسب المالية المهمة التي توفر نظرة ثاقبة على الأداء المالي للشركة والقضايا المحتملة التي قد تحتاج إلى معالجة. توفر كل من الميزانية العمومية وبيان الدخل وبيان التدفق النقدي تفاصيل فريدة مع معلومات مترابطة جميعًا. معا البيانات الثلاثة تعطي صورة شاملة للأنشطة التشغيلية للشركة.
الميزانية العمومية
يشار إليها أيضًا باسم بيان المركز المالي ، وتوفر الميزانية العمومية للشركة معلومات حول ما تستحقه الشركة من منظور القيمة الدفترية. يتم تقسيم الميزانية العمومية إلى ثلاث فئات وتوفر ملخصات لأصول الشركة وخصومها وحقوق المساهمين في تاريخ محدد.
بشكل عام ، يمكن أن يقدم تحليل شامل للميزانية العمومية عدة طرق عرض سريعة. لكي "تتوازن" الميزانية العمومية ، يجب أن تساوي الموجودات المطلوبات مضافًا إليها حقوق الملكية. يرى المحللون أن الأصول مطروحًا منها الخصوم باعتبارها القيمة الدفترية أو حقوق ملكية الشركة. في بعض الحالات ، قد ينظر المحللون أيضًا في إجمالي رأس مال الشركة الذي يحلل المطلوبات وحقوق الملكية معًا. في جزء الأصول من الميزانية العمومية ، سينظر المحللون عادة في الأصول طويلة الأجل ومدى كفاءة إدارة الشركة لمديونياتها على المدى القصير.
هناك مجموعة متنوعة من النسب التي يستخدمها المحللون لقياس كفاءة الميزانية العمومية للشركة. من بين أكثرها شيوعًا معدل دوران الأصول ، والنسبة السريعة ، وحجم دوران الذمم المدينة ، وأيام المبيعات ، والديون إلى الأصول ، والديون إلى حقوق الملكية.
بيان الدخل
يوفر بيان الدخل للشركة تفاصيل عن الإيرادات التي تكسبها الشركة والنفقات المرتبطة بأنشطتها التشغيلية. بشكل عام ، يوفر تفاصيل أكثر تفصيلاً عن أنشطة التشغيل الشاملة للشركة. بشكل عام ، يُظهر بيان الدخل المصروفات المباشرة وغير المباشرة ورأس المال التي تتكبدها الشركة.
بدءًا من القيمة المباشرة ، يُبلغ السطر العلوي عن مستوى الإيرادات التي حققتها الشركة خلال فترة زمنية محددة. ثم يوضح المصاريف المتعلقة مباشرة بكسب تلك الإيرادات. يتم تجميع المصاريف المباشرة بشكل عام في تكلفة البضائع المباعة أو تكلفة المبيعات التي تمثل تكاليف الجملة المباشرة. يتم خصم تكاليف المبيعات من الإيرادات للوصول إلى الربح الإجمالي. غالبًا ما يتم تحليل الربح الإجمالي مقارنةً بإجمالي المبيعات لتحديد هامش الربح الإجمالي للشركة.
النفقات غير المباشرة هي أيضا جزء مهم من بيان الدخل. تشكل المصاريف غير المباشرة فئة ثانية وتظهر جميع التكاليف المرتبطة بشكل غير مباشر بالأنشطة المدرة للدخل للشركة. يمكن أن تشمل هذه التكاليف الرواتب ، والنفقات العامة والإدارية ، والبحث والتطوير ، والاستهلاك والإطفاء. يتم طرح هذه المصروفات غير المباشرة معًا من إجمالي الربح لتحديد الدخل التشغيلي.
الفئة النهائية على عوامل الدخل في بيان المصاريف الرأسمالية. تشمل النفقات الأخيرة التي يجب النظر فيها هنا الفوائد والضرائب والبنود الاستثنائية. ينتج عن طرح هذه البنود صافي الدخل الأساسي أو إجمالي مبلغ الأرباح التي حققتها الشركة.
يوفر قدرًا كبيرًا من الشفافية بشأن الأنشطة التشغيلية للشركة ، كما يعد بيان الدخل محركًا رئيسيًا للبيانات المالية الأخرى للشركة. يصبح صافي الدخل في نهاية الفترة جزءًا من أصول الشركة قصيرة الأجل. يتم ترحيل صافي الدخل أيضًا إلى بيان التدفق النقدي حيث يعمل كبند رئيسي لأنشطة التشغيل. تتم إضافة المبيعات المحجوزة خلال الفترة أيضًا إلى أصول الشركة قصيرة الأجل كحسابات مدينة.
في بيان الدخل ، سيبحث المحللون عادة في كفاءة تشغيل الشركة. لذلك ، تشتمل النسب الرئيسية المستخدمة في تحليل بيان الدخل على إجمالي الهامش وهامش التشغيل وهامش الربح بالإضافة إلى كفاءة نسبة الضريبة وتغطية الفوائد.
بيان التدفق النقدي
يوفر بيان التدفق النقدي عرضًا للسيولة الكلية للشركة من خلال إظهار أنشطة المعاملات النقدية. يُبلغ عن جميع التدفقات النقدية الداخلة والخارجة على مدار فترة محاسبية مع ملخص إجمالي النقد المتاح.
سيتم تقسيم بيانات التدفق النقدي القياسية إلى ثلاثة أجزاء: التشغيل والاستثمار والتمويل. يبرز هذا البيان المالي صافي الزيادة والنقصان في إجمالي النقد في كل من هذه المجالات الثلاثة.
يرتبط الجزء التشغيلي ارتباطًا وثيقًا ببيان الدخل ، حيث يظهر النقد الناتج من صافي الأرباح في السطر العلوي. تشمل أنشطة النقد التشغيلي أيضًا الاستهلاك والإطفاء وأي عمليات شطب تشغيلية مثل الحسابات المدينة غير المحصلة.
يرتبط الجزءان الآخران من بيان التدفق النقدي ، وهما الاستثمار والتمويل ، ارتباطًا وثيقًا بتخطيط رأس المال للشركة الذي يرتبط مع الالتزامات وحقوق الملكية في الميزانية العمومية. تركز أنشطة النقد في المقام الأول على الأصول وتظهر عمليات شراء الأصول والمكاسب من الأصول المستثمرة. تركز أنشطة التمويل النقدية على تمويل هيكل رأس المال ، والتي تبين عائدات الديون وإصدار الأسهم وكذلك المدفوعات النقدية للالتزامات مثل الفوائد وأرباح الأسهم.
رؤية شاملة
تعد البيانات المحاسبية الثلاثة مهمة لفهم وتحليل أداء الشركة من زوايا متعددة. يوفر بيان الدخل رؤية عميقة للأنشطة التشغيلية الأساسية التي تحقق أرباحًا للشركة. ومع ذلك ، تركز الميزانية العمومية وبيان التدفق النقدي بشكل أكبر على إدارة رأس مال الشركة من حيث الأصول والهيكل.
بشكل عام ، ستحقق الشركات الأفضل أداء علامات عالية في كفاءة التشغيل وإدارة الأصول وهيكلة رأس المال. الإدارة مسؤولة عن الإشراف على هذه الرافعات الثلاثة بطريقة تخدم مصلحة المساهمين بشكل أفضل ، والتقرير المترابط لهذه الرافعات هو ما يجعل الإبلاغ عن البيانات المالية في غاية الأهمية.
