بالنسبة لمعظم المنظمات غير الهادفة للربح ، مثل الكليات والجامعات والأوامر الدينية والمتاحف ، فإن إنشاء صندوق هبات أمر أساسي لتوليد مصدر للتمويل المستمر من أرباح الأسهم والفوائد ومكاسب رأس المال الناتجة عن أصول الصندوق. عادة ، لا تخضع دفعات الهبات ، بسبب التعلق بالمنظمات غير الربحية ، للضريبة. ومع ذلك ، لا تزال هناك ضرائب محتملة ، اعتمادًا على من يتلقى التمويل وما هو الغرض منه.
الأوقاف وصناديق الوقف
الوقف هو تبرع ، ويعني بشكل عام الأصل المالي الموهوب لمجموعة أو مؤسسة غير ربحية. يتكون التبرع من صناديق الاستثمار أو النقد أو الممتلكات أو الأصول الأخرى. قد يكون للهبة ، ولكن ليس دائمًا ، استخدام معين لكل طلب من المانحين. بشكل عام ، تم تصميم الوقف للحفاظ على رأس المال ، وذلك باستخدام الأرباح المستحقة أو المكاسب الرأسمالية لتمويل العمليات الخيرية.
صندوق الهبات هو مجموعة من الأوقاف والتبرعات التي ينشئها مشروع أو مؤسسة غير ربحية لغرض محدد أو أوسع ، مما يجعل عمليات السحب العادية للعائدات من رأس المال المستثمر. التبرعات التي ساهمت في صندوق الهبات معفاة من الضرائب للأفراد أو الشركات التي تقدم التبرع.
فرض الضرائب على الدخل المكتسب
عندما يستفيد الصندوق المتبرع به من توزيعات الأرباح والأرباح الرأسمالية والفوائد على الأصول الأساسية ، فقد يكون الدخل الناتج الناتج خاضعًا للضريبة. ومع ذلك ، فإن هذا يعتمد بالكامل تقريبًا على طبيعة المنظمة أو المؤسسة غير الربحية التي تتحكم في صندوق الهبات. في معظم الحالات ، يكون الهبات كيانًا قانونيًا ، مثل شركة ائتمان أو شركة ، منفصل تمامًا عن المجموعة غير الربحية التي تتلقى المنفعة. إذا كان الطرف المستفيد منظمة معفاة من الضرائب ، فإن الوقف مؤهل للحصول على حالة الإعفاء الضريبي ، وفي هذه الحالة لا تخضع الأرباح المستحقة للضريبة.
دفعات المستفيد
معظم الأوقاف محملة بأحكام تلزم المديرين بإجراء دفعات سنوية ، بحد أقصى للدفع ، وإعادة استثمار أي فائض ، وبالتالي زيادة رأس مال الوقف. في حين أن الأرباح المتراكمة للوقف تكون عادةً معفاة من الضرائب ، إلا أن الدفعات قد تخضع للضريبة ، اعتمادًا على المستلم. على سبيل المثال ، يمكن للهبات العاملة التي تمول المؤسسات غير الهادفة للربح أن تقدم مدفوعات معفاة من الضرائب لأن المؤسسة المستقبلة معفاة من مدفوعات ضريبة الدخل. من ناحية أخرى ، إذا كانت الهبة توفر تعويضًا يُكمل ميزانية التشغيل لشركة هادفة للربح ، فيجب على الشركة التعامل مع العائد كإيراد خاضع للضريبة.
الموضع الوظيفي المرتب والمدفوعات الأخرى
غالبًا ما تستخدم الأوقاف لضمان دفع الرواتب والمزايا ، مثل تلك الخاصة بالأساتذة أو الزملاء في جامعة أو كلية. تدفع الوقف القسم الذي يرتبط به الأستاذ ، لكنه لا يعتبر صاحب العمل للأستاذ. ومع ذلك ، بصفته موظفًا في المؤسسة ، يُطلب من الأستاذ دفع ضريبة على دخله ومزاياه ، على الرغم من أن دفع الأوقاف إلى المؤسسة غير الربحية يكون خاليًا من الضرائب.
قد يتم تمرير التمويل الذي يتم توفيره عن طريق الهبات ، ولكن ليس بشكل مباشر ، في أيدي فرد ما في وقت ما. على سبيل المثال ، افترض أن الوقف يمول منحة دراسية تغطي تكلفة الرسوم الدراسية للطالب ، أو أن الوقف التشغيلي يغطي المبلغ الإجمالي للخدمات أو المساعدة التي تقدمها المؤسسة الخيرية للفرد. تخضع هذه المدفوعات أو الأموال للضريبة ، بناءً على القوانين المعمول بها في الدولة التي يوجد بها أو يعمل فيها الوقف أو العمل. المنح الدراسية والزمالات معفاة من الضرائب فقط بقدر ما يتم استيفاء المبادئ التوجيهية المحددة والمصاريف التعليمية مؤهلة. فيما يتعلق بفوائد المؤسسة الخيرية ، فإن المتلقي لن ينجو من دفع أي ضرائب.
الضريبة كما ستريم الإيرادات
في الولايات المتحدة ، تكون لجنة الطرق والوسائل مسؤولة عن وضع القواعد واللوائح التي تحكم الضرائب والتعريفات وغيرها من وسائل زيادة الإيرادات. نظرًا لأن الضرائب تشكل مصدرًا رئيسيًا للدخل للبلاد ، فقد ألغت اللجنة باستمرار وضع المؤسسات غير الربحية للعديد من المؤسسات ، واقترحت دائمًا تنقيحات لمعاملة الضرائب على الأوقاف.
