ما هي السمة الضريبية؟
تشير السمة الضريبية إلى بعض الخسائر ، والائتمانات الضريبية ، والأساس المعدل للممتلكات التي يجب تخفيضها بسبب استبعاد إلغاء الديون من الدخل الإجمالي لدافعي الضرائب. يتم تعديل الخصائص الضريبية عندما يكون دافع الضرائب معسرًا أو يعلن إفلاسه.
الماخذ الرئيسية
- السمات الضريبية هي مزايا اقتصادية محددة ، مثل الائتمانات الضريبية ، التي يجب تخفيضها بمقدار الدين الملغى المستثنى من الدخل.هناك سبعة أنواع من السمات الضريبية ، بما في ذلك الخسائر التشغيلية الصافية وخسائر رأس المال وخسارة النشاط السلبي. لا يشترط أن يتم تضمين الديون المعفاة كإجمالي دخل خاضع للضريبة. لا يتم احتساب أرباح من الديون المصروفة في دخل خاضع للضريبة. مقابل المعاملة الضريبية المواتية ، يجب على دافع الضرائب المعسر أو المفلس أن يتخلى عن بعض مزايا المزايا الضريبية.
كيف تعمل السمات الضريبية
وفقًا لقواعد الدخل الخاصة بإلغاء الديون ، لن تخضع الديون الملغاة للضريبة إذا:
- تم تفريغ الدين في الإفلاس - كان الدين أقل من 600 دولار - المدين معسر ، مع ديون أكبر من الأصول ، ولكن فقط إلى حدود الإعسار - كان الدين الملغى هدية أو ميراث من صديق أو قريب
لا يتعين على دافعي الضرائب الأفراد والشركات الذين غُفروا لديونهم بسبب الإعسار أو الإفلاس تضمين الدين المغفور كجزء من إجمالي دخلهم الخاضع للضريبة. ومع ذلك ، فإن الديون المصروفة تترجم إلى مكاسب مالية. بموجب مبادئ الضرائب العادية ، تفرض مصلحة الإيرادات الداخلية (IRS) ضرائب على معظم المكاسب المالية التي يحققها الأفراد والشركات. في هذه الحالة ، تستثني المادة 108 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) المكاسب من الديون المغفرة من اعتبارها في دخل خاضع للضريبة ، مما يوفر قدرًا من الراحة لبعض دافعي الضرائب الذين يجدون أنفسهم يواجهون صعوبات مالية خطيرة.
ومع ذلك ، يتم استخدام المبلغ المستبعد من إجمالي الدخل لتقليل بعض الخصائص الضريبية. يتطلب استبعاد الدخل بموجب المادة 108 أن يؤجل دافع الضرائب التزاماته الضريبية عن طريق خفض الدولار مقابل الدولار (أو في بعض الحالات ، ثلث كل دولار) بعض الخصائص الضريبية التي ستكون متاحة لخلاف ذلك لتعويض الدخل في المستقبل. لذلك ، في الواقع ، عندما يتم إلغاء الدين ، يفقد دافع الضرائب بعض مزايا السمات الضريبية في مقابل الحصول على معاملة ملائمة تتعلق بالإفلاس.
ينص قانون الإيرادات الداخلية (IRC) على أنه يجب على دافعي الضرائب تقليل سبع سمات ضريبية بالترتيب التالي:
- ترحيل الائتمان الضريبي الأجنبي
قد يستخدم دافعو الضرائب نموذج مصلحة الضرائب 982 - الحد من السمات الضريبية بسبب إبراء الذمة من المديونية لتقليل أساس الأصول القابلة للاستهلاك قبل تخفيض السمات الضريبية الأخرى.
مثال للسمة الضريبية
على سبيل المثال ، إذا تم إعفاء 5000 دولار من الدين ، فيمكن أن يختار دافع الضرائب أن يكون الأساس (سعر التكلفة) لخاصيته المستأجرة قد انخفض بمقدار 5000 دولار وتأجيل الضريبة حتى يتم بيع العقار. يعني تخفيض أساس التكلفة للأصل أن دافع الضرائب سوف يتعرف على مكسب خاضع للضريبة أعلى (أو خسارة أصغر) من بيع الأصل. إذا تم بيع العقار من أجل ربح ، فسيتم فرض ضريبة بقيمة 5000 دولار على ذلك الربح كدخل عادي.
