ما هو القسم 988؟
القسم 988 هو لائحة ضريبية تحكم خسائر أو أرباح رأس المال على الاستثمارات المحتفظ بها بعملات أجنبية. تتعلق معاملة القسم 988 بالقسم 988 (ج) (1) من قانون الإيرادات الداخلية ، والذي دخل حيز التنفيذ بعد 31 ديسمبر 1986.
كيف يعمل القسم 988
وفقًا لقواعد قانون الإيرادات الداخلية (IRC) ، يجب الاعتراف بالأرباح أو الخسائر في وقت بيع أو التصرف في الأصول الرأسمالية المقومة بالعملات الأجنبية. بالإضافة إلى ذلك ، يجب معاملة معظم المكاسب الناتجة عن المعاملات بالعملات الأجنبية كإيرادات عادية ، سواء أكسبها فرد أو شركة. الأرباح والخسائر التي لا تتعلق بالضرورة بتقلب أسعار صرف العملات الأجنبية من هذه المعاملات عادة ما يتم عرضها خارج أي ربح أو خسارة بسبب التغيرات في سعر الصرف بين الدولار الأمريكي والعملة الأجنبية.
معاملات القسم 988 هي معاملات عملة غير وظيفية تؤدي عمومًا إلى ربح أو خسارة العملة الوظيفية. (لاحظ أن العملة الوظيفية لدافعي الضرائب هي الدولار الأمريكي ، ما لم ينص على خلاف ذلك في التعليمات البرمجية واللوائح). تنص المادة 988 من اللائحة على وجوب حساب عنصر العملة الأجنبية للمعاملة وأخذها في الاعتبار بشكل منفصل عن الربح أو الخسارة في المعاملة الأساسية. يعامل الربح أو الخسارة المنسوبة إلى العملة الأجنبية كإيرادات عادية. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون لحامل الدين مكسب أو خسارة على مركزه الأساسي إذا تغيرت أسعار الفائدة أو التصنيف الائتماني لمصدر أداة الدين. تتضمن معاملات القسم 988 الاستحواذ على سندات أجنبية (التي لها مصلحتها وأصلها بعملات محلية "غير وظيفية") ، أو مصاريف مستحقة أو إيصالات بعملة أجنبية ، أو خيارات ، أو عقود آجلة ، أو عقود آجلة ، أو أدوات مشابهة مقومة بأي عملة غير وظيفية. إذا كان هناك ربح أو خسارة في المعاملة الأساسية ، بالإضافة إلى تعويض خسارة أو ربح من العملة الأجنبية ، فيجب أن يتم خصمهما. يجب الإبلاغ فقط عن الخسارة أو المكاسب الزائدة في العملة الأجنبية ، إن وجدت ، بشكل منفصل بموجب القسم 988 (أ) (1) (أ).
على سبيل المثال ، إذا أصدر البنك الأمريكي سندًا مقومًا باليورو ، فسيتم اعتباره معاملة 988. يتم التعامل مع الربح أو الخسارة بالعملة الأجنبية في معاملة 988 كإيراد أو خسارة عادية ما لم يتم إجراء انتخابات لمعاملتها ككسب أو خسارة رأسمالية. على سبيل المثال ، إذا قام المستثمر بإجراء انتخابات قبل الدخول في الصفقة ، فقد يكون بإمكانه تصنيف الربح أو الخسارة في استثمار معين ككسب رأسمالي بدلاً من دخل عادي. ينطبق هذا غالبًا على معاملات العقود الآجلة والخيارات والعقود المستقبلية.
