ما هي اختبارات المشاركة المادية؟
اختبارات المشاركة المادية هي مجموعة من معايير خدمات الإيرادات الداخلية (IRS) التي تقيم ما إذا كان دافع الضرائب قد شارك ماديًا في نشاط تجاري أو أعمال تجارية أو تأجير أو أي نشاط آخر مدر للدخل. يشارك دافع الضرائب ماديًا إذا نجح في أحد اختبارات المشاركة المادية السبعة. ومع ذلك ، فإن قواعد النشاط السلبي تحد من قابلية خصم الخسائر عندما تفشل مشاركة دافع الضرائب في تلبية واحد على الأقل من اختبارات المشاركة المادية السبعة.
الماخذ الرئيسية
- تساعد اختبارات المشاركة المادية في تحديد ما إذا كان دافع الضرائب قد شارك ماديًا في نشاط تجاري أو إيجار أو أي نشاط آخر مدر للدخل. يمكن للمشارك المادي خصم كامل مبلغ الخسائر على الإقرارات الضريبية الخاصة به. يجب تلبية شرط واحد فقط من اختبارات المشاركة المادية السبعة من أجل التأهل. تحد قواعد النشاط الهام من قابلية أي خسارة سلبية.
فهم اختبارات المشاركة المادية
المشاركة المادية في نشاط مدر للدخل ، بشكل عام ، نشاط منتظم ومستمر وكبير. الإجراءات المدرة للدخل ، والتي يشارك فيها دافع الضرائب ماديًا هي دخل أو خسارة نشطة. تكون الخسارة النشطة قابلة للخصم ولكنها تخضع لقواعد المعرضة للخطر أو القيود الأخرى التي يفرضها قانون الإيرادات الداخلية (IRC).
تنطبق قواعد النشاط السلبي على المشاركة التي لا تفي بأحد اختبارات المشاركة المادية. المشاركة السلبية في مشروع مدر للدخل هي مشاركة غير منتظمة ومستمرة وكبيرة. الإجراءات المدرة للدخل ، والتي يشارك فيها دافع الضرائب بشكل سلبي هي الدخل والخسارة السلبيين. قواعد النشاط السلبي تحد من خصم أي خسارة سلبية.
المشاركة المادية قد تكون أو لا تكون أسوأ من المشاركة السلبية في أي موقف معين. من المستحسن أن يساعد المستشار المالي في اتخاذ هذا القرار.
أنواع اختبارات المشاركة المادية
في أي سنة ضريبية ، يكون دافع الضرائب أو زوجته مؤهلين للمشاركة المادية في مشروع ما إذا استوفوا أحد اختبارات المشاركة المادية السبعة.
- الاختبار الأول: المشاركة لأكثر من 500 ساعة. الاختبار الثاني: النشاط الذي شكل جميع المشاركة بشكل كبير. الاختبار الثالث: المشاركة لأكثر من 100 ساعة وما لا يقل عن مشاركة أي فرد آخر. الاختبار الرابع: وهو نشاط مشاركة مهم ، جنبا إلى جنب مع جميع أنشطة المشاركة الهامة ، لأكثر من 500 ساعة. نشاط المشاركة الكبير هو نشاط تجاري يشارك فيه دافع الضرائب ، دون أن يتأهل لأي من الاختبارات الستة الأخرى ، لأكثر من 100 ساعة. الاختبار الخامس: المشاركة خلال أي خمس سنوات من السنوات العشر السابقة الخاضعة للضريبة. نشاط خدمة لأي ثلاث سنوات خاضعة للضريبة السابقة. أنشطة الخدمة الشخصية هي الأنشطة التي لا يمثل فيها رأس المال عاملاً مدرًا للدخل ، مثل الصحة أو القانون أو الهندسة أو الهندسة المعمارية أو المحاسبة أو العلوم الاكتوارية أو فنون الأداء أو الاستشارات. الاختبار السابع: المشاركة لأكثر من 100 ساعة واستناداً إلى كل الحقائق والظروف ، على أساس منتظم ومستمر وكبير.
إيجابيات وسلبيات اختبارات المشاركة المادية
لن يتم احتساب كل الوقت الذي يقضيه في بعض الأنشطة في حدود 100 ساعة أو 500 ساعة من الاختبارات واحد أو ثلاثة أو أربعة أو سبعة.
لن يتم احتساب الوقت المستغرق كمستثمر ما لم يتمكنوا من إظهار المشاركة المباشرة في الإدارة اليومية للنشاط ، ولا يتم احتساب العمل الذي لم يتم القيام به بشكل معتاد من قبل المالك في ساعات المشاركة المادية ، ولا يتم حساب الوقت المستغرق في التنقل. العمل المضطلع به لغرض أساسي هو تجنب عدم السماح للخسائر بموجب قاعدة الخسارة السلبية ليس مشاركة مادية. وأخيراً ، لا يمكن احتساب المشاركة في نشاط إداري بحت حيث لا يتلقى المديرون الآخرون أي تعويض.
تعتبر مشاركة الشركاء المحدودين في الشركات المملوكة لهم مشاركة سلبية ما لم يجتازوا اختبارات المشاركة المادية واحدة أو خمسة أو ستة. عندما يشارك دافع الضرائب في مشروعين يتم تشغيلهما من خلال نفس الكيان المار ، يجب تلبية اختبار واحد على الأقل من الاختبارات السبعة لكل مشروع ليكون مشاركًا ماديًا في كلا النشاطين.
اعتبارات خاصة لاختبارات المشاركة المادية
يحصل دافعو الضرائب الذين لهم مصلحة ملكية في مشروع ما على ائتمان المشاركة عن العمل المنجز من أجله. من خلال تحديد الساعات التي قضاها وطبيعة العمل المنجز ، يقوم دافع الضرائب بتأسيس مشاركتهم. يعتمد دافع الضرائب على المشاركة في السجلات التي يحتفظون بها ، مثل دفاتر المواعيد أو التقويمات أو ملخصات السرد أو أي وسيلة معقولة أخرى.
