ما هو منشور مصلحة الضرائب 561: تحديد قيمة الممتلكات المتبرع بها؟
منشور مصلحة الضرائب 561: تحديد قيمة الممتلكات المتبرع بها ، هو مستند تنشره دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) يزود دافعي الضرائب بمعلومات حول كيفية تحديد القيمة السوقية العادلة للأصول المتبرع بها لمنظمة مؤهلة. يمكن لدافعي الضرائب التبرع بمجموعة واسعة من الأصول ، بما في ذلك السلع المنزلية والملابس المستعملة والمجوهرات والأحجار الكريمة والفن والمجموعات والسيارات والقوارب والطائرات والمخزون من الأعمال التجارية الشخصية وبراءات الاختراع والأسهم والسندات والعقارات والعقود المالية ، وبعض حقوق الفائدة.
فهم منشور مصلحة الضرائب 561: تحديد قيمة الممتلكات المتبرع بها
يستهدف منشور مصلحة الضرائب رقم 561 دافعي الضرائب الأساسيين. إنه يوفر إرشادات حول تقييم الممتلكات المتبرع بها كمساهمة خيرية لغرض خصم الدخل. بالنسبة للسنوات الضريبية من 2018 إلى 2025 ، يحصل دافعو الضرائب الفرديون على خصم قياسي قدره 12000 دولار ، وبالتالي فإن الخصومات المفصلة بما في ذلك أي عقار متبرع به يجب أن تتجاوز بشكل جماعي الخصم القياسي لتكون جديرة بالاهتمام. هناك أيضًا بعض الاعتبارات المهمة التي يجب على دافع الضرائب أخذها في الاعتبار قبل السعي لتقديم اشتراكات خيرية معفاة من الضرائب. يجب تقديم المساهمات لمؤسسة خيرية مؤهلة. بالإضافة إلى ذلك ، تقتصر قيم الخصم عمومًا على 50٪ من الدخل الإجمالي المعدل لدافعي الضرائب في معظم الحالات ، لكن قد يتم تطبيق حدود 20٪ و 30٪. مصلحة الضرائب المنشور 526: المساهمات الخيرية توفر تفاصيل كاملة عن المطالبة بالأصل المتبرع به كخصم ضريبي.
يوفر منشور مصلحة الضرائب رقم 561 إرشادات لتحديد القيمة العادلة للأصول المتبرع بها والتي يمكن أن تترجم إلى قيمة معفاة من الضرائب مفصلة. يتطلب المنشور 561 أن يبدأ المتبرعون بتحديد القيمة السوقية العادلة للأصل الذي يتبرعون به.
الماخذ الرئيسية
- يقدم IRS Publication 561 إرشادات لتحديد القيمة العادلة للمساهمات الخيرية التي قد يرغب دافع الضرائب في اقتطاعها من دخله الخاضع للضريبة. بشكل عام ، تتوافق تقييمات السوق العادلة لـ IRS مع الممارسات المحاسبية القياسية التي تتطلب تقييمًا يستند إلى البيع السعر في السوق المفتوحة. يقترح مصلحة الضرائب أربعة طرق عندما لا يكون سعر السوق المفتوح متاحًا بسهولة: التكلفة أو سعر البيع ، والأصول القابلة للمقارنة ، وتكلفة الاستبدال ، ورأي الخبراء. يجب على دافعي الضرائب عمومًا تقديم الاستمارة 8283 إذا كانت القيمة السوقية العادلة للتبرعات أكثر من 500 دولار. إذا تم تحديد القيمة العادلة للتبرع الخيري بمبلغ 5000 دولار أو أكثر ، فيجب تقديم تقييم مؤهل.
تحديد القيمة السوقية العادلة
تتماشى تقييمات السوق العادلة لـ IRS مع الممارسات المحاسبية القياسية التي تتطلب التقييم بناءً على سعر البيع في السوق المفتوحة. يجب الاتفاق على هذا التقييم بين المشتري الراغب والبائع الراغب دون الحاجة إلى التصرف (شروط طول الذراع) ولكل منهما معرفة معقولة بالوقائع ذات الصلة.
إن تحديد القيمة السوقية العادلة ليس دائمًا عملية بسيطة ، خاصة عندما لا تكون الأسعار المتاحة في السوق المفتوحة متاحة بسهولة أو عندما يكون للأصول المتبرع بها قيود معينة. في حالات الغموض هذه ، يقترح مصلحة الضرائب تقييم الأصل بالسعر الذي سيتم بيعه به من قبل المنظمة التي أعطاها لها المانح. هناك طريقة أخرى ممكنة تتمثل في مقارنة سعر العنصر بسعر مبيعات عنصر مماثل. يجب تسعير الأصول الممنوحة مع قيود معينة بالقيمة التي تستحقها مع وجود قيود في مكانها.
سيكون لبعض أنواع الأصول قيمة أكثر واقعية مثل المعاشات والأسهم والسندات والعقود المالية. يمكن التعامل مع العديد من هذه الأصول على الفور في البورصات المالية التي تحدد قيمتها السوقية العادلة. يمكن للأفراد البدء في استخدام حسابات التقاعد الفردية (IRAs) و IRAs الموروثة لتقديم توزيعات خيرية مؤهلة بعد بلوغ سن 70 أو أحدث. ومع ذلك ، بموجب قانون إعداد كل مجتمع لتحسين التقاعد (SECURE) لعام 2019 ، بدءًا من العام الذي يبلغ فيه عمر الفرد 72 عامًا ، فإن أي مبالغ تُعطى لمؤسسة خيرية مؤهلة من خلال الجيش الجمهوري الايرلندي ستخفض أيضًا الحد الأدنى المطلوب للتوزيع (RMD).
باتباع الممارسات المحاسبية العادلة للقيمة السوقية المقترحة وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ، يعد نهجًا مناسبًا لأنواع كثيرة من الأصول. قد تتطلب بعض الأصول خدمات المثمن لتحديد قيمتها السوقية العادلة. يمكن استخدام المثمنين في تقييم الممتلكات العقارية أو غيرها من الأصول ذات القيمة العالية.
بشكل عام ، يحدد مصلحة الضرائب أربعة أساليب لتحديد القيمة السوقية العادلة:
- تكلفة أو سعر البيعمبيعات الأصول القابلة للمقارنةاستبدال التكلفةتعويضات الخبراء
في المنشور 561 ، يفصل مصلحة الضرائب أيضًا إرشادات حول تقييم الأصول لما يلي:
- السلع المنزليةالملابس المستعملةالجمال والأحجار الكريمةالفنونالسياراتالسيارات والقوارب والطائراتمخزون من أعمال شخصيةالبراءاتالسندات والسندات العقاراتالإهتمام في الأعمال التجاريةالعقوبات ، والفوائد مدى الحياة أو مدى سنوات ، الباقون ، والانعكاساتالتأمين على الحياة والمعاشات السنوية
500 دولار و 5000 دولار أو أكثر
يجب على دافعي الضرائب بشكل عام تقديم نموذج 8283 إذا كانت القيمة السوقية العادلة للتبرعات تزيد عن 500 دولار. يجب أن يدرك دافعو الضرائب أن الأصول التي تبلغ قيمتها العادلة 5000 دولار أو أكثر تتطلب إجراء تقييم مؤهل.
ضربات الجزاء
يقول منشور مصلحة الضرائب رقم 561 أن دافعي الضرائب الذين يبالغون في تقدير القيمة السوقية العادلة للأصل المتبرع به يمكن أن يخضعوا لعقوبات. تطبق عقوبة 20٪ على المبالغة البالغة 150٪ إلى 199٪. تطبق غرامة بنسبة 40٪ على المبالغة البالغة 200٪ أو أكثر.
نموذج 8282: شرح معلومات إرجاع Donee
النموذج 8282 هو نموذج IRS ثانٍ قد يرتبط بالمساهمات الخيرية. قد يتلقى المانحون هذا النموذج من الجهة المنفذة إذا كان للأصل قيمة سوقية عادلة تزيد عن 500 دولار وتم التخلص منه في غضون ثلاث سنوات. إذا تم استيفاء هذه الشروط ، فيجب أن تقدم الجهات المنفذة النموذج 8282 للمانحين و مصلحة الضرائب.
