ما هي الضوابط الداخلية؟
الضوابط الداخلية هي الآليات والقواعد والإجراءات التي تنفذها الشركة لضمان سلامة المعلومات المالية والمحاسبية ، وتعزيز المساءلة ومنع الاحتيال. إلى جانب الامتثال للقوانين واللوائح ، ومنع الموظفين من سرقة الأصول أو ارتكاب الاحتيال ، يمكن للضوابط الداخلية أن تساعد في تحسين الكفاءة التشغيلية من خلال تحسين دقة وتوقيت الإبلاغ المالي.
الضوابط الداخلية
كيف تعمل الضوابط الداخلية
أصبحت الضوابط الداخلية وظيفة تجارية أساسية لكل شركة أمريكية منذ فضائح المحاسبة في أوائل العقد الأول من القرن العشرين. في أعقابها ، سُن قانون ساربينز أوكسلي لعام 2002 لحماية المستثمرين من الأنشطة المحاسبية الاحتيالية وتحسين دقة وموثوقية إفصاحات الشركات. وقد كان لهذا تأثير عميق على حوكمة الشركات ، من خلال جعل المديرين مسؤولين عن إعداد التقارير المالية وإنشاء سجل تدقيق. يواجه المدراء الذين ثبتت إدانتهم بعدم وضع وإدارة الضوابط الداخلية بشكل صحيح عقوبات جنائية خطيرة.
أهمية للمراجعين
يستند رأي مدقق الحسابات المصاحب للبيانات المالية إلى مراجعة الإجراءات والسجلات المستخدمة لإنتاجها. كجزء من التدقيق ، سيقوم المراجعون الخارجيون باختبار العمليات المحاسبية للشركة والضوابط الداخلية وتقديم رأي بشأن فعاليتها.
تقوم عمليات التدقيق الداخلي بتقييم الضوابط الداخلية للشركة ، بما في ذلك عمليات حوكمة الشركات والمحاسبة الخاصة بها. فهي تضمن الامتثال للقوانين واللوائح والتقارير المالية الدقيقة وفي الوقت المناسب وجمع البيانات ، وكذلك المساعدة في الحفاظ على الكفاءة التشغيلية من خلال تحديد المشاكل وتصحيح الهفوات قبل اكتشافها في التدقيق الخارجي. تلعب التدقيقات الداخلية دورًا مهمًا في عمليات الشركة وحوكمتها ، حيث أصبح قانون ساربانيس أوكسلي لعام 2002 من المديرين مسؤولين قانونًا عن دقة بياناتها المالية.
أقر الكونجرس الأمريكي قانون ساربينز أوكسلي لعام 2002 لحماية المستثمرين من إمكانية قيام الشركات بأنشطة محاسبية ، والتي فرضت إصلاحات صارمة لتحسين الإفصاحات المالية من الشركات ومنع الاحتيال المحاسبي.
كفاءة العملية
لا يوجد نظامان للضوابط الداخلية متطابقان ، لكن العديد من الفلسفات الأساسية المتعلقة بالنزاهة المالية والممارسات المحاسبية أصبحت ممارسة إدارية معيارية. في حين أن الضوابط الداخلية يمكن أن تكون باهظة الثمن ، فإن الضوابط الداخلية المنفذة بشكل صحيح يمكن أن تساعد في تبسيط العمليات وزيادة الكفاءة التشغيلية ، بالإضافة إلى منع الاحتيال.
الماخذ الرئيسية
- الضوابط الداخلية هي الآليات والقواعد والإجراءات التي تنفذها الشركة لضمان سلامة المعلومات المالية والمحاسبية ، وتعزيز المساءلة ومنع الاحتيال. إلى جانب الامتثال للقوانين واللوائح ، ومنع الموظفين من سرقة الأصول أو ارتكاب الاحتيال ، يمكن للضوابط الداخلية المساعدة في تحسين الكفاءة التشغيلية من خلال تحسين دقة وحسن توقيت تقديم التقارير المالية. تلعب عمليات التدقيق الداخلي دورًا حاسمًا في الضوابط الداخلية للشركة وحوكمة الشركات ، الآن بعد أن جعل قانون ساربينز أوكسلي لعام 2002 المديرين مسؤولين قانونًا عن دقة بياناتها المالية.
الضوابط الوقائية مقابل المباحث
تتألف الضوابط الداخلية عادة من أنشطة الرقابة مثل الترخيص والتوثيق والمصالحة والأمن وفصل الواجبات. وهي مقسمة على نطاق واسع إلى أنشطة وقائية ومباحث.
تهدف أنشطة المكافحة الوقائية إلى ردع الأخطاء أو الاحتيال من الحدوث في المقام الأول وتشمل ممارسات توثيق وإذن شاملة. ويضمن الفصل بين الواجبات عدم وجود أي فرد في وضع يسمح له بالتصديق على المعاملات المالية والأصل الناتج وتسجيلها والاحتفاظ بها. إذن الفواتير والتحقق من النفقات والضوابط الداخلية. بالإضافة إلى ذلك ، تشمل الضوابط الداخلية الوقائية تقييد الوصول الفعلي إلى المعدات والمخزون والنقد وغيرها من الأصول.
عناصر التحكم في المباحث هي إجراءات احتياطية تم تصميمها لالتقاط العناصر أو الأحداث التي تم تفويتها بواسطة خط الدفاع الأول. النشاط الأكثر أهمية هنا هو المصالحة ، ويستخدم لمقارنة مجموعات البيانات ، ويتم اتخاذ الإجراءات التصحيحية عند الاختلافات المادية. وتشمل الضوابط المباحث الأخرى عمليات التدقيق الخارجية من شركات المحاسبة والتدقيق الداخلي للأصول مثل المخزون.
تقنيات المراجعة وطرق التحكم من إنجلترا هاجرت إلى الولايات المتحدة أثناء الثورة الصناعية. في القرن العشرين ، تم توحيد ممارسات المراجعين لإعداد التقارير وطرق الاختبار.
مساوئ الضوابط الداخلية
بغض النظر عن السياسات والإجراءات التي تضعها المنظمة ، يمكن تقديم ضمان معقول فقط بأن الضوابط الداخلية فعالة وأن المعلومات المالية صحيحة. فعالية الضوابط الداخلية محدودة بسبب الحكم البشري. غالبًا ما يمنح رجال الأعمال الموظفين رفيعي المستوى القدرة على تجاوز الضوابط الداخلية لأسباب تتعلق بالكفاءة التشغيلية ، ويمكن التحايل على الضوابط الداخلية من خلال التواطؤ.
