ما هو شمول المبلغ؟
مبلغ التضمين هو مبلغ إضافي من الدخل قد يتعين على دافع الضرائب الإبلاغ عنه إذا كان قد استأجر سيارة أو عقارًا آخر لأغراض تجارية. يجب الإبلاغ عن مبلغ التضمين إذا تجاوزت القيمة السوقية العادلة للأصل المؤجر حدًا معينًا.
تفصيل مبلغ التضمين
يمكن لدافعي الضرائب الذين يستأجرون سيارة لأغراض متعلقة بالأعمال الاستفادة من المزايا التي تقدمها دائرة الإيرادات الداخلية للمستأجرين. يعتمد مقدار مصاريف السيارة التي يمكن خصمها على مدى استخدامها للعمل. لا يمكن خصم أية نفقات على الجانب التجاري من السيارة المستأجرة المستخدمة في الأنشطة الشخصية والتجارية. في بعض الحالات ، يتم تطبيق رسوم إضافية ، تُعرف باسم مبلغ التضمين ، على سيارة مستأجرة لتقليل الخصم الضريبي. يوازن المبلغ الثابت بالدولار ، والذي يصدر سنويًا من مصلحة الضرائب ، الفرق الضريبي بين تخفيض قيمة السيارة وشطب عقد الإيجار. في حين أن هذا المبلغ يقلل من خصم دفع الإيجار ، فإنه لا يزيد من الدخل.
يعتمد المبلغ المراد تضمينه في الدخل على القيمة السوقية العادلة للسيارات (FMV) في اليوم الأول من مدة عقد الإيجار. FMV هو السعر الذي يتغير به العقار بين المشتري والبائع الراغبين في الصفقة. إنه يساوي التكلفة المرسملة للسيارات المحددة في اتفاقية التأجير. يتم احتساب مبلغ التضمين من خلال إيجاد المبلغ بالدولار على جدول قائم على السعر تم توفيره بواسطة منشور مصلحة الضرائب 463. هذا المبلغ المشتق متناسب بالتناسب مع عدد أيام مدة الإيجار في السنة الضريبية.
على سبيل المثال ، دعنا نفترض أن مالك الشركة يستأجر شاحنة بتكلفة FMV تبلغ 30،000 دولار في اليوم الأول من مدة التأجير ، وهو 2 مارس 2017. يستخدم المستأجر الشاحنة 80٪ للعمل. المبلغ بالدولار المذكور في منشور مصلحة الضرائب للشاحنات المستأجرة لأول مرة في عام 2017 مع FMV من 30،000 دولار هو 21 دولار. إجمالي عدد الأيام بين 2 مارس و 31 ديسمبر 2017 ، هو 305 يومًا. وعليه ، فإن مبلغ الدولار المتناسب هو 21 دولارًا (305/365) = 17.55 دولارًا. نظرًا لأن المستأجر استخدم السيارة 80٪ لأغراض العمل ، فإن مبلغ التضمين لسنة التأجير الأولى هو 17.55 دولار × 0.80 = 14.04 دولار.
سيختلف مبلغ التضمين وفقًا لنوع الممتلكات أو المعدات المستأجرة ؛ يختلف مبلغ التضمين للسيارات عن السعر المطبق على المعدات المكتبية أو أجهزة الكمبيوتر. تتطلب عقود إيجار السيارات إدراج مبلغ التضمين في كل عام يتم استئجار سيارة ، بينما تحتاج العقارات الأخرى إلى مبلغ التضمين فقط إذا انخفض استخدام العمل إلى 50٪ أو أقل خلال العام. يجب النظر في هذا المبلغ من قبل دافعي الضرائب الذين استأجروا سيارة لمدة 30 يومًا أو أكثر.
تم تصميم مبلغ التضمين للحد من مبلغ الخصم الذي يمكن لدافعي الضرائب المطالبة بالمبلغ الذي سيكون قابلاً للخصم كاستهلاك إذا كان دافع الضرائب يمتلك السيارة أو الجهاز. هذا يمنع دافع الضرائب من أن يكون قادرا على خصم كامل المبلغ من الإيجار الأكبر مقابل أقل مبلغ من الاستهلاك. في الواقع ، تم تقديم التضمين من قبل مصلحة الضرائب لمنع الأفراد من تجنب حدود استهلاك السيارات الفاخرة التي تنطبق على السيارات المشتراة. إن مبلغ التضمين هو الحد المنصوص عليه في مقدار ما يمكن للفرد أن يخفض قيمة سيارة فاخرة كل عام. لأغراض الضريبة ، يُعرّف مصلحة الضرائب على السيارة الفخمة بأنها مركبة ذات أربع عجلات ويبلغ وزنها الإجمالي غير المدفوع 6000 رطل أو أقل تقريبًا على الطرق العامة. بالدولار ، يتم تعريف السيارة الفاخرة بأنها تلك التي تتجاوز فيها القيمة السوقية العادلة (FMV) 15800 دولار لسيارة ركاب أو 16800 دولار للشاحنة أو الشاحنة. من الواضح أن هذا التعريف يشمل غالبية السيارات.
