التأمين على الحياة المجزأة بالدولار ليس منتج تأمين أو سببًا لشراء التأمين على الحياة. Split-dollar هي استراتيجية تسمح بمشاركة تكلفة وفائدة بوليصة تأمين الحياة الدائمة. يمكن استخدام أي بوليصة تأمين على الحياة دائمة تبني قيمة نقدية.
ما هو تقسيم الدولار؟
يتم استخدام معظم خطط التأمين على الحياة المقسمة بالدولار في بيئات العمل بين صاحب العمل والموظف (أو الشركة والمساهم). ومع ذلك ، يمكن أيضًا وضع خطط بين الأفراد (تسمى أحيانًا الدولار المقسم الخاص) أو عن طريق صندوق تأمين على الحياة لا رجعة فيه (ILIT). تتناول هذه المقالة بشكل أساسي الترتيبات بين أصحاب العمل والموظفين ؛ ومع ذلك ، فإن العديد من القواعد متشابهة لجميع الخطط.
في خطة بتقسيم الدولار ، يقوم صاحب العمل والموظف بتنفيذ اتفاق مكتوب يحدد كيفية مشاركة التكلفة الإضافية والقيمة النقدية واستحقاقات الوفاة في بوليصة تأمين دائمة على الحياة. يتم استخدام خطط تقسيم الدولار بشكل متكرر من قبل أرباب العمل لتوفير مزايا إضافية للمديرين التنفيذيين وللمساعدة في الاحتفاظ بالموظفين الرئيسيين. تحدد الاتفاقية ما يحتاجه الموظف لإنجازه ، ومدة بقاء الخطة سارية ، وكيف سيتم إنهاء الخطة. كما يتضمن أيضًا أحكامًا تقيد أو تنهي المزايا إذا قرر الموظف إنهاء العمل أو لم يحقق مقاييس أداء متفق عليها.
نظرًا لأن خطط تقسيم الدولار لا تخضع لأي من قواعد ERISA ، فهناك قدر كبير من الحرية في كيفية كتابة اتفاق. ومع ذلك ، يجب أن تلتزم الاتفاقيات بالمتطلبات الضريبية والقانونية المحددة. وبالتالي ينبغي استشارة محام مؤهل أو مستشار ضرائب عند إعداد المستندات القانونية. تتطلب خطط تقسيم الدولار أيضًا حفظ السجلات والإبلاغ الضريبي السنوي. بشكل عام ، مالك السياسة ، مع بعض الاستثناءات ، هو أيضًا المالك لأغراض الضريبة. توجد قيود أيضًا على جدوى خطط تقسيم الدولار وفقًا لكيفية تنظيم العمل (على سبيل المثال كشركة S Corporation أو C Corporation ، إلخ) وما إذا كان المشاركون في الخطة هم أيضًا أصحاب الأعمال.
التاريخ والتنظيم
خطط تقسيم الدولار موجودة منذ سنوات عديدة. في عام 2003 ، نشرت مصلحة الضرائب سلسلة من اللوائح الجديدة التي تحكم جميع خطط تقسيم الدولار. حددت اللوائح ترتيبين مختلفين مقبولين للدولار: المنفعة الاقتصادية والقروض. ألغت اللوائح الجديدة أيضًا بعض المزايا الضريبية السابقة ، ولكن لا تزال خطط تقسيم الدولار تقدم بعض المزايا ، بما في ذلك:
- التأمين لأجل ، استنادًا إلى الجدول المؤقت لـ IRS لأقساط التأمين لمدة عام بمبلغ 1000 دولار من الحماية للتأمين على الحياة (معدلات الجدول 2001) ، والتي قد تكون بتكلفة أقل من التكلفة الفعلية للتغطية ، خاصةً إذا كان لدى الموظف مشكلات صحية أو تم تصنيفه. القدرة على استخدام دولارات الشركات لدفع تكاليف التأمين على الحياة الشخصية ، والتي يمكن أن تستفيد من المنفعة ، خاصة إذا كانت الشركة في شريحة ضريبية أقل من الموظف. أسعار فائدة منخفضة إذا كان سعر الفائدة الفيدرالي المطبق (AFR) ، عندما يتم تنفيذ الخطة ، أقل من أسعار الفائدة الحالية في السوق. يمكن للخطط التي تقدم قروضًا أن تحافظ على معدل الفائدة ساريًا عند اعتماد الخطة ، حتى لو ارتفعت أسعار الفائدة في المستقبل. القدرة على المساعدة في تقليل ضرائب الهدايا والعقارات.
ترتيب المنافع الاقتصادية
بموجب ترتيب المنفعة الاقتصادية ، يكون صاحب العمل هو صاحب السياسة ، ويدفع العلاوة ويصادق على حقوق أو مزايا معينة للموظف. على سبيل المثال ، يُسمح للموظف بتعيين المستفيدين الذين سيحصلون على جزء من مخصصات الوفاة في السياسة. يتم احتساب قيمة المنفعة الاقتصادية التي يتلقاها الموظف كل عام. يتم تقييم التأمين على الأجل باستخدام جدول أسعار الفائدة المتجددة السنوي لعام 2001 ، والقيمة النقدية للسياسة هي أي زيادة حدثت خلال السنة. يجب على الموظف أن يدرك قيمة المنفعة الاقتصادية التي يحصل عليها كدخل خاضع للضريبة كل عام. ومع ذلك ، إذا قام الموظف بدفع قسط يساوي قيمة مصطلح التأمين على الحياة أو القيمة النقدية المستلمة ، فلا توجد ضريبة دخل مستحقة.
يتم ترتيب عدم حقوق الملكية عندما تكون الفائدة الوحيدة للموظف جزءًا من مصطلح التأمين على الحياة. في خطة الأسهم المقسمة بالدولار ، يتلقى الموظف مصطلح تغطية التأمين على الحياة ولديه أيضًا مصلحة في القيمة النقدية للسياسة. قد تسمح الخطط للموظف بالاقتراض أو سحب جزء من القيمة النقدية.
ترتيب القرض
يعتبر ترتيب القرض أكثر تعقيدًا بكثير من خطة المنافع الاقتصادية. بموجب ترتيب القرض ، يكون الموظف هو صاحب السياسة ، ويدفع صاحب العمل العلاوة. يعطي الموظف مصلحة في السياسة إلى صاحب العمل من خلال مهمة ضمان. يفرض التعيين الإضافي قيودًا على السياسة التي تحدد ما يمكن للموظف القيام به دون موافقة صاحب العمل. تتمثل مهمة الضمان النموذجية في قيام صاحب العمل باسترداد القروض المقدمة عند وفاة الموظف أو عند إنهاء الاتفاقية.
يتم التعامل مع مدفوعات قسط صاحب العمل كقرض للموظف. تقنيًا كل عام ، يتم التعامل مع مدفوعات الأقساط كقرض منفصل. يمكن هيكلة القروض كمصطلح أو طلب ويجب أن يكون لها معدل فائدة مناسب على أساس معدل الفائدة. لكن المعدل يمكن أن يكون أقل من أسعار الفائدة الحالية في السوق. يختلف سعر الفائدة على القرض ، وهذا يتوقف على كيفية صياغة هذا الترتيب ومدة بقاءه ساري المفعول.
إنهاء خطط تقسيم الدولار
يتم إنهاء خطط تقسيم الدولار إما في وفاة الموظف أو في المستقبل في تاريخ المدرجة في الاتفاق (التقاعد في كثير من الأحيان).
عند الوفاة المبكرة للموظف ، اعتمادًا على الترتيب ، يسترد صاحب العمل إما الأقساط المدفوعة أو القيمة النقدية أو المبلغ المستحق في القروض. عندما يتم السداد ، يصدر صاحب العمل أي قيود على السياسة ويتلقى المستفيدون المحددون من قبل الموظف ، والتي يمكن أن تشمل ILIT ، الباقي كاستحقاقات وفاة معفاة من الضرائب. (للاطلاع على القراءة ذات الصلة ، انظر: هيكل وفرض ضريبة تقسيم الدولار.)
في حالة وفاء الموظف بشروط ومتطلبات الاتفاقية ، يتم تحرير جميع القيود بموجب ترتيب القرض ، أو يتم نقل ملكية السياسة إلى الموظف بموجب ترتيب المزايا الاقتصادية. بناءً على كيفية صياغة الاتفاقية ، يجوز لصاحب العمل استرداد كل أو جزء من الأقساط المدفوعة أو القيمة النقدية. يمتلك الموظف الآن بوليصة التأمين. يتم فرض ضريبة على قيمة السياسة للموظف كتعويض ويتم خصمها من صاحب العمل.
الخط السفلي
مثل العديد من الخطط غير المؤهلة ، يمكن أن تكون ترتيبات تقسيم الدولار أداة مفيدة لأصحاب العمل الذين يتطلعون إلى توفير مزايا إضافية للموظفين الرئيسيين.
