تعويض الموظفين هو الإنفاق الرئيسي لمعظم الشركات. لذلك ، تجد العديد من الشركات أنه من الأسهل دفع جزء منها على الأقل في شكل أسهم. هذا النوع من التعويض له ميزتان: فهو يقلل من مقدار النقد الذي يجب على أصحاب العمل القيام به ، كما أنه بمثابة حافز لإنتاجية الموظفين.
هناك العديد من أنواع تعويضات الأسهم ، ولكل منها مجموعة خاصة به من القواعد واللوائح. يواجه المسؤولون التنفيذيون الذين يتلقون خيارات الأسهم مجموعة خاصة من القواعد التي تقيد الظروف التي قد يمارسون فيها ويبيعونها. هذه المادة سوف تدرس طبيعة الأسهم المقيدة ووحدات الأوراق المالية المقيدة (RSUs) وكيف يتم فرض ضرائب عليها.
ما هي الأسهم المقيدة؟
الأسهم المقيدة ، بحكم تعريفها ، هي الأسهم التي تم منحها إلى مدير تنفيذي غير قابل للنقل وتخضع للمصادرة بموجب شروط معينة ، مثل إنهاء العمل أو الإخفاق في تلبية معايير الأداء الخاصة بالشركات أو الأداء الشخصي. يصبح المخزون المقيد متاحًا بشكل عام أيضًا للمستلم وفقًا لجدول تصنيف مدرج يستمر لعدة سنوات.
على الرغم من وجود بعض الاستثناءات ، إلا أن معظم الأسهم المقيدة تُمنح للمديرين التنفيذيين الذين يعتبرون لديهم معرفة "داخلية" بشركة ، مما يجعلها خاضعة لأنظمة التداول من الداخل بموجب القاعدة 14 من لائحة المجلس الأعلى للتعليم. في المصادرة. يتمتع حاملو الأسهم المقيدون بحقوق التصويت ، مثلها مثل أي نوع آخر من المساهمين. أصبحت منح الأسهم المقيدة أكثر شعبية منذ منتصف العقد الأول من القرن العشرين عندما طُلب من الشركات حساب منح خيارات الأسهم.
كيف يتم فرض ضرائب على الأسهم المقيدة ووحدات خفض الانبعاثات المعتمدة
ما هي وحدات الأسهم المقيدة؟
RSUs تشبه خيارات الأسهم المقيدة من الناحية النظرية ولكنها تختلف في بعض النواحي الرئيسية. RSUs تمثل وعدًا غير مضمون من قبل صاحب العمل لمنح عدد محدد من الأسهم من الأسهم للموظف عند الانتهاء من الجدول الزمني. تسمح بعض أنواع الخطط بالدفع نقدًا بدلاً من الأسهم ، لكن معظم الخطط تقضي بإصدار الأسهم الفعلية للسهم - ولكن ليس حتى يتم الوفاء بالعهود الأساسية.
لذلك ، لا يمكن تسليم أسهم الأسهم حتى يتم استيفاء متطلبات السحب والمصادرة ومنح الإفراج. تتيح بعض خطط RSU للموظف أن يقرر ضمن حدود معينة بالضبط متى يرغب / ترغب في تلقي الأسهم ، والتي يمكن أن تساعد في التخطيط الضريبي. ومع ذلك ، على عكس حملة الأسهم المقيدين القياسيين ، لا يحق للمشاركين في RSU التصويت على الأسهم خلال فترة الإعداد ، لأنه لم يتم إصدار أي مخزون بالفعل. تحدد قواعد كل خطة ما إذا كان حاملو RSU يتلقون مكافئات الأرباح.
كيف يتم فرض ضريبة على الأسهم المقيدة؟
يتم فرض الضريبة على الأسهم المقيدة ووحدات إعادة الاستخدام (RSU) بشكل مختلف عن الأنواع الأخرى من خيارات الأسهم ، مثل خطط شراء أسهم الموظفين النظامية أو غير القانونية (ESPPs). هذه الخطط لها عواقب ضريبية بشكل عام في تاريخ التمرين أو البيع ، في حين أن الأسهم المقيدة عادةً ما تصبح خاضعة للضريبة عند الانتهاء من جدول الحصص. بالنسبة لخطط الأسهم المقيدة ، يجب حساب كامل مبلغ الأسهم المكتسبة كإيرادات عادية في سنة السحب.
يتم تحديد المبلغ الذي يجب الإعلان عنه عن طريق طرح سعر الشراء أو التمرين الأصلي للسهم (والذي قد يكون صفرًا) من القيمة السوقية العادلة للسهم اعتبارًا من التاريخ الذي يصبح فيه السهم مستثمرًا بالكامل. يجب الإبلاغ عن الفرق من قبل المساهمين كإيرادات عادية. ومع ذلك ، إذا لم يقم المساهم ببيع الأسهم عند بيعها وبيعها في وقت لاحق ، يتم الإبلاغ عن أي فرق بين سعر البيع والقيمة السوقية العادلة في تاريخ السحب على أنه مكسب أو خسارة رأسمالية.
المادة 83 (ب) الانتخابات
يُسمح للمساهمين في الأسهم المقيدة بالإبلاغ عن القيمة السوقية العادلة لأسهمهم كإيرادات عادية في تاريخ منحهم ، بدلاً من وقت اكتسابهم إذا رغبوا في ذلك. لا تزال معاملة مكاسب رأس المال سارية ، لكنها تبدأ في وقت المنحة. هذه الانتخابات يمكن أن تقلل إلى حد كبير من مقدار الضرائب التي يتم دفعها على الخطة لأن سعر السهم في وقت منح الأسهم هو في كثير من الأحيان أقل بكثير مما كانت عليه في وقت التملك. يمكن أن تكون الإستراتيجية مفيدة بشكل خاص عندما تكون هناك فترات زمنية أطول بين منح الأسهم وتاريخ صدورها (خمس سنوات أو أكثر).
مثال - الإبلاغ عن الأسهم المقيدة
جون وفرانك كلاهما من المديرين التنفيذيين الرئيسيين في شركة كبيرة. كل منهم يحصل على منح الأسهم المقيدة من 10000 سهم مقابل صفر دولار. يتم تداول سهم الشركة بسعر 20 دولارًا للسهم في تاريخ المنحة. يقرر جون أن يعلن عن المخزون عند الدخول بينما ينتخب فرانك علاج القسم 83 (ب). لذلك ، لا يعلن جون أي شيء في سنة المنحة بينما يتعين على فرانك الإبلاغ عن 200000 دولار كإيراد عادي.
بعد خمس سنوات ، في تاريخ أن يصبح السهم بالكامل ، يتداول السهم بسعر 90 دولارًا للسهم. سيتعين على جون الإبلاغ عن 900 ألف دولار من رصيد رصيده كإيرادات عادية في العام الحالي ، في حين لم يبلغ فرانك شيئًا ما لم يبيع أسهمه ، والتي ستكون مؤهلة لعلاج مكاسب رأس المال. لذلك ، يدفع فرانك سعرًا أقل على غالبية عائدات أسهمه ، بينما يتعين على جون أن يدفع أعلى سعر ممكن على كامل مقدار المكاسب المحققة خلال فترة الاستحقاق.
لسوء الحظ ، هناك خطر كبير من المصادرة المرتبط بانتخاب القسم 83 (ب) يتجاوز مخاطر المصادرة القياسية الملازمة لجميع خطط الأسهم المقيدة. إذا كان فرانك يجب أن يترك الشركة قبل أن يتم تكليف الخطة ، فسيتخلى عن جميع الحقوق في رصيد المخزون بالكامل ، على الرغم من أنه أعلن عن منح 200000 دولار من الأسهم الممنوحة له كدخل. لن يكون قادرًا على استرداد الضرائب التي دفعها نتيجة انتخابه. تتطلب بعض الخطط أيضًا أن يدفع الموظف جزءًا على الأقل من الأسهم في تاريخ المنحة ، ويمكن الإبلاغ عن هذا المبلغ كخسارة رأسمالية في ظل هذه الظروف.
فرض الضرائب على RSUs
إن فرض الضرائب على وحدات إعادة الإعمار أبسط قليلاً من خطط الأسهم المقيدة القياسية. نظرًا لعدم وجود مخزون فعلي يتم إصداره عند المنحة ، لا يُسمح بالمادة 83 (ب) بالانتخاب. هذا يعني أنه لا يوجد سوى تاريخ واحد في عمر الخطة يمكن الإعلان عن قيمة السهم به. يساوي المبلغ المُبلغ عنه القيمة السوقية العادلة للسهم بتاريخ الاستحقاق ، وهو أيضًا تاريخ التسليم في هذه الحالة. لذلك ، يتم الإبلاغ عن قيمة السهم كإيرادات عادية في السنة التي يصبح فيها السهم مستثمرًا.
الخط السفلي
هناك العديد من الأنواع المختلفة من الأسهم المقيدة ، ويمكن أن تكون القواعد الضريبية والمصادرة المرتبطة بها معقدة للغاية. تغطي هذه المقالة النقاط البارزة فقط ولا ينبغي تفسيرها على أنها مشورة ضريبية. لذلك ، استشر المحاسب الخاص بك أو المستشار المالي.
