ما هي إدارة الأرباح؟
إدارة الأرباح هي استخدام الأساليب المحاسبية لإنتاج البيانات المالية التي تقدم نظرة إيجابية مفرطة لأنشطة الشركة التجارية والمركز المالي. تتطلب العديد من القواعد والمبادئ المحاسبية أن تصدر إدارة الشركة أحكامًا في اتباع هذه المبادئ. تستفيد إدارة الأرباح من كيفية تطبيق القواعد المحاسبية وإنشاء بيانات مالية تضخّم الأرباح أو "السلس".
الماخذ الرئيسية
- في المحاسبة ، تعد إدارة الأرباح طريقة لمعالجة السجلات المالية لتحسين مظهر المركز المالي للشركة. تستخدم الشركات إدارة الأرباح لتقديم مظهر الأرباح المتسقة ولتقلب تقلبات الأرباح. إحدى الطرق الأكثر شعبية للتعامل مع السجلات المالية هو استخدام سياسة محاسبية تولد أرباحًا قصيرة الأجل أعلى.
إدارة الأرباح
فهم إدارة الأرباح
تشير الأرباح إلى صافي دخل الشركة أو ربحها لفترة معينة ، مثل الربع المالي أو العام. تستخدم الشركات إدارة الأرباح لتخفيف التقلبات في الأرباح وتقديم أرباح أكثر اتساقًا كل شهر أو ربع أو سنة. قد تكون التقلبات الكبيرة في الدخل والمصروفات جزءًا طبيعيًا من عمليات الشركة ، لكن التغييرات قد تنبه المستثمرين الذين يفضلون رؤية الاستقرار والنمو. غالبًا ما يرتفع سعر سهم الشركة أو ينخفض بعد إعلان الأرباح ، وهذا يتوقف على ما إذا كانت الأرباح تلبي أو لا ترقى إلى مستوى توقعات المحللين.
يمكن أن تشعر الإدارة بالضغط من أجل إدارة الأرباح عن طريق التلاعب بالممارسات المحاسبية للشركة لتلبية التوقعات المالية والحفاظ على ارتفاع سعر سهم الشركة. يتلقى العديد من المديرين التنفيذيين مكافآت بناءً على أداء الأرباح ، وقد يكون الآخرون مؤهلين للحصول على خيارات الأسهم عندما يرتفع سعر السهم. يتم في النهاية اكتشاف العديد من أشكال التلاعب بالأرباح إما عن طريق شركة CPA التي تقوم بمراجعة الحسابات أو من خلال إفصاحات SEC (لجنة الأوراق المالية والبورصات) المطلوبة.
مهم
قامت هيئة الأوراق المالية والبورصة (SEC) بتوجيه تهم ضد المديرين الذين شاركوا في إدارة الأرباح الاحتيالية. تتطلب لجنة الأوراق المالية والبورصة أيضًا التصديق على البيانات المالية للشركات المتداولة من قبل الرئيس التنفيذي (الرئيس التنفيذي) أو المدير المالي (CFO).
أمثلة على إدارة الأرباح
إحدى طرق المعالجة عند إدارة الأرباح هي تغيير السياسة المحاسبية التي تولد أرباحًا أعلى على المدى القصير. على سبيل المثال ، افترض أن تاجر تجزئة للأثاث يستخدم طريقة الدخول أولاً (LIFO) لحساب تكلفة سلع المخزون المباعة. تحت LIFO ، تعتبر أحدث الوحدات المشتراة تباع أولاً. نظرًا لأن تكاليف المخزون تزداد عادةً بمرور الوقت ، فإن الوحدات الأحدث تكون أكثر تكلفة ، وهذا يخلق تكلفة مبيعات أعلى وأرباحًا أقل. إذا تحول بائع التجزئة إلى الطريقة الأولى (الأولى - الأولى) للاعتراف بتكاليف المخزون ، فإن الشركة تعتبر أن الوحدات القديمة والأقل تكلفة يتم بيعها أولاً. يخلق FIFO تكلفة أقل للبضائع المباعة ، وبالتالي ربح أعلى حتى تتمكن الشركة من تسجيل صافي دخل أعلى في الفترة الحالية.
شكل آخر من أشكال إدارة الأرباح هو تغيير سياسة الشركة بحيث يتم رسملة المزيد من التكاليف بدلاً من النفقات على الفور. رسملة التكاليف كأصول تؤخر الاعتراف بالمصروفات وتزيد الأرباح على المدى القصير. لنفترض ، على سبيل المثال ، أن سياسة الشركة تنص على أن كل عنصر تم شراؤه بأقل من 5000 دولار يتم صرفه على الفور وقد يتم رسملة التكاليف التي تزيد عن 5000 دولار كأصول. إذا غيرت الشركة السياسة وبدأت في رسملة جميع البنود التي تزيد عن 1000 دولار ، فإن النفقات تنخفض في المدى القصير وتزيد الأرباح.
العوملة في الإفصاحات المحاسبية
ومع ذلك ، يجب توضيح التغير في السياسة المحاسبية لقراء البيانات المالية ، وعادة ما يتم الإعلان عن ذلك في حاشية على البيانات المالية. الكشف مطلوب بسبب مبدأ المحاسبة الاتساق. تتوافق البيانات المالية إذا كانت الشركة تستخدم نفس السياسات المحاسبية كل عام لأنها تتيح لمستخدم البيان المالي تحديد الاختلافات بسهولة عند النظر إلى الاتجاه التاريخي للشركة. لذلك ، يجب توضيح أي تغيير في السياسة لقارئ التقرير المالي. نتيجة لذلك ، عادة ما يتم الكشف عن هذا النوع من التلاعب بالأرباح.
