ما هو الازدواج الضريبي؟
الازدواج الضريبي هو مبدأ ضريبي يشير إلى ضرائب الدخل المدفوعة مرتين على نفس مصدر الدخل. يمكن أن يحدث عندما يتم فرض ضريبة على الدخل على مستوى الشركات والمستوى الشخصي. كما يحدث الازدواج الضريبي في التجارة الدولية أو الاستثمار عندما يخضع نفس الدخل للضريبة في بلدين مختلفين. يمكن أن يحدث مع قروض 401k.
ضريبة مضاعفة
كيف يعمل الازدواج الضريبي
غالبًا ما يحدث الازدواج الضريبي لأن الشركات تعتبر كيانات قانونية منفصلة عن مساهميها. على هذا النحو ، تدفع الشركات ضرائب على أرباحها السنوية ، تمامًا مثل الأفراد. عندما تدفع الشركات توزيعات الأرباح للمساهمين ، فإن مدفوعات توزيعات الأرباح هذه تتحمل التزامات ضريبية على الدخل للمساهمين الذين يتلقونها ، على الرغم من أن الأرباح التي وفرت النقود لدفع توزيعات الأرباح كانت تخضع للضريبة بالفعل على مستوى الشركات.
غالبًا ما يكون الازدواج الضريبي نتيجة غير مقصودة للتشريع الضريبي. يُنظر إليه عمومًا كعنصر سلبي في النظام الضريبي ، وتحاول السلطات الضريبية تجنبه كلما أمكن ذلك.
تحاول معظم النظم الضريبية ، من خلال استخدام معدلات ضريبية متفاوتة وائتمانات ضريبية ، أن يكون لديها نظام متكامل حيث يتم في النهاية فرض ضريبة على الدخل الذي تجنيه شركة ما وتدفعه كأرباح وتوزيعات الدخل التي يجنيها الفرد مباشرة بنفس السعر.. على سبيل المثال ، في توزيعات الأرباح في الولايات المتحدة ، يمكن تصنيف معايير معينة على أنها "مؤهلة" ، وبالتالي ، تخضع لمعاملة ضريبية محسوبة: معدل الضريبة يبلغ 0٪ أو 15٪ أو 20٪ ، وفقًا لشريحة الضرائب الفردية. معدل ضريبة الشركات هو 21 ٪ ، وذلك اعتبارا من عام 2019.
الماخذ الرئيسية
- يشير الازدواج الضريبي إلى ضريبة الدخل التي يتم دفعها مرتين على نفس مصدر الدخل. يحدث الازدواج الضريبي يتم فرض الضريبة على الدخل على كل من مستوى الشركة والمستوى الشخصي ، كما هو الحال في أرباح الأسهم. يشير أيضًا الازدواج الضريبي إلى نفس الدخل الذي يخضع للضريبة بواسطة دولتان مختلفتان. بينما يزعم النقاد أن الازدواج الضريبي في توزيعات الأرباح غير عادل ، يقول المناصرون إنه بدون ذلك ، يمكن للمساهمين الأثرياء تجنب دفع أي ضريبة دخل.
النقاش حول الازدواج الضريبي
أثار مفهوم الازدواج الضريبي على الأرباح الموزعة نقاشًا كبيرًا. بينما يجادل البعض بأن فرض ضرائب على حملة الأسهم على أرباحهم أمر غير عادل ، لأن هذه الأموال خضعت بالفعل للضريبة على مستوى الشركات ، يرى آخرون أن هذا الهيكل الضريبي عادل.
يشير مؤيدو فرض الازدواج الضريبي إلى أنه بدون فرض ضرائب على أرباح الأسهم ، يمكن للأفراد الأثرياء الاستمتاع بحياة جيدة من أرباح الأسهم التي يحصلون عليها من امتلاك كميات كبيرة من الأسهم العادية ، لكنهم لا يدفعون أي ضرائب على دخلهم الشخصي. يمكن أن تصبح ملكية الأسهم مأوى ضريبي ، بمعنى آخر. يشير مؤيدو فرض ضريبة الأرباح أيضًا إلى أن مدفوعات توزيعات الأرباح هي إجراءات تطوعية من جانب الشركات ، وعلى هذا النحو ، لا يُطلب من الشركات أن يكون دخلها "مُضاعف الضريبة" إلا إذا اختاروا دفع أرباح الأسهم للمساهمين.
هناك استثمارات معينة ذات بنية التدفق أو التمرير ، مثل الشراكات المحدودة الرئيسية ، تحظى بشعبية لأنها تتجنب متلازمة الازدواج الضريبي.
الازدواج الضريبي الدولي
غالبًا ما تواجه الشركات الدولية قضايا الازدواج الضريبي. قد يتم فرض ضريبة على الدخل في البلد الذي يتم كسبه فيه ، ثم يتم فرض الضريبة عليه مرة أخرى عندما يتم إعادته إلى بلده الأصلي. في بعض الحالات ، يكون معدل الضريبة الإجمالي مرتفعًا للغاية ، مما يجعل العمل الدولي مكلفًا للغاية.
لتجنب هذه القضايا ، وقعت البلدان في جميع أنحاء العالم المئات من المعاهدات لتجنب الازدواج الضريبي ، وغالبًا ما تستند إلى نماذج مقدمة من منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD). في هذه المعاهدات ، توافق الدول الموقعة على الحد من الضرائب المفروضة على الأعمال التجارية الدولية في محاولة لزيادة التجارة بين البلدين وتجنب الازدواج الضريبي.
