ما هي المسؤولية الضريبية المؤجلة؟
الالتزامات الضريبية المؤجلة هي ضريبة يتم تقييمها أو تستحق بسبب الفترة الحالية ولكن لم يتم دفعها بعد. يأتي التأجيل من الفرق في التوقيت بين وقت استحقاق الضريبة وتاريخ دفع الضريبة. تسجل المسؤولية الضريبية المؤجلة حقيقة أن الشركة ستدفع في المستقبل مزيدًا من ضريبة الدخل بسبب المعاملة التي تمت خلال الفترة الحالية ، مثل مستحقات البيع بالتقسيط.
المسؤولية الضريبية المؤجلة
كيف تعمل المسؤولية الضريبية المؤجلة
نظرًا لاختلاف قوانين الضرائب والقواعد المحاسبية الأمريكية ، فإن أرباح الشركة قبل الضرائب على بيان الدخل يمكن أن تكون أكبر من دخلها الخاضع للضريبة على الإقرار الضريبي ، مما يؤدي إلى التزام ضريبي مؤجل في الميزانية العمومية للشركة. تمثل الالتزامات الضريبية المؤجلة دفعة ضريبية مستقبلية من المتوقع أن تقوم بها الشركة للسلطات الضريبية المناسبة في المستقبل ، ويتم احتسابها على أساس أن معدل الضريبة المتوقع للشركة يضاعف الفرق بين الدخل الخاضع للضريبة والأرباح المحاسبية قبل الضرائب.
تبسيط المسؤولية الضريبية المؤجلة
هناك طريقة بسيطة لتحديد الالتزام الضريبي المؤجل وهي مقدار الضرائب التي "تدفعها الشركة" بشكل سيئ - والتي سيتم تعويضها (في النهاية) في المستقبل. لا يعني بالضرورة أن هذا يعني عدم الوفاء بالتزاماته الضريبية ، بل إنه يدرك أن الالتزام يتم دفعه وفقًا لجدول زمني مختلف.
على سبيل المثال ، تعرف الشركة التي حققت دخلاً صافياً لهذا العام أنها ستضطر لدفع ضرائب دخل الشركات. نظرًا لأن الالتزام الضريبي ينطبق على السنة الحالية ، فيجب أن يعكس أيضًا مصروفات لنفس الفترة. لكن لن يتم دفع الضريبة فعليًا حتى السنة التقويمية القادمة. من أجل تصحيح الفرق في الاستحقاق / النقد ، يتم تسجيل الضريبة كالتزام ضريبي مؤجل.
أمثلة على مصادر المسؤولية الضريبية المؤجلة
من المصادر الشائعة لالتزامات الضريبة المؤجلة هو الاختلاف في معاملة مصروف الاستهلاك من خلال قوانين الضرائب والقواعد المحاسبية. عادةً ما يتم حساب مصروف الاستهلاك للأصول طويلة الأجل لأغراض البيانات المالية باستخدام طريقة القسط الثابت ، بينما تسمح اللوائح الضريبية للشركات باستخدام طريقة الاستهلاك المتسارع. نظرًا لأن طريقة القسط الثابت تنتج انخفاضًا في الاستهلاك عند مقارنتها بالطريقة الأقل تسارعًا ، فإن دخل الشركة المحاسبي أعلى مؤقتًا من دخلها الخاضع للضريبة.
تدرك الشركة التزام الضريبة المؤجلة على الفرق بين أرباحها المحاسبية قبل الضرائب والإيرادات الخاضعة للضريبة. مع استمرار الشركة في تخفيض قيمة أصولها ، يتم إزالة الفرق بين انخفاض قيمة القسط الثابت وضيق قيمة الاستهلاك المتسارع ، ومبلغ الالتزامات الضريبية المؤجلة تدريجياً من خلال سلسلة من القيود المحاسبية المقاصة.
مصدر آخر شائع للالتزامات الضريبية المؤجلة هو البيع بالتقسيط ، وهو الإيرادات المعترف بها عندما تبيع الشركة منتجاتها على أساس ائتمان لتسديدها بمبالغ متساوية في المستقبل. بموجب القواعد المحاسبية ، يُسمح للشركة بالتعرف على الدخل الكامل من بيع الدفعة للبضائع العامة ، في حين تتطلب قوانين الضرائب من الشركات الاعتراف بالدخل عند سداد مدفوعات القسط. وهذا يخلق فرقًا إيجابيًا مؤقتًا بين الأرباح المحاسبية للشركة والدخل الخاضع للضريبة ، بالإضافة إلى الالتزامات الضريبية المؤجلة.
