ما هو بدل تكلفة رأس المال (CCA)؟
يُسمح بدل التكلفة الرأسمالية (CCA) بخصم سنوي في قانون ضريبة الدخل الكندي الذي يمكن المطالبة به على الأصول القابلة للاستهلاك عند تقدير الدخل الخاضع للضريبة تحت مظلة قانون ضريبة الدخل. المطالب به كنسبة مئوية من تكلفة الأصل لعدة سنوات ، يُسمح عادةً بالتقييم القطري المشترك للمشتريات التي يتوقع أن تستمر لعدة سنوات ، مثل المباني. ومع ذلك ، لا يُسمح بالخصم بالكامل لمدة عام واحد ؛ بدلاً من ذلك ، فإن التكلفة الكاملة موزعة على عدد من السنوات على الإقرارات الضريبية.
الماخذ الرئيسية
- عند تقدير الدخل الخاضع للضريبة ، يمكن لدافعي الضرائب المطالبة بخصومات سنوية على أصولهم القابلة للاستهلاك من خلال مخصص التكلفة الرأسمالية (CCA). يُسمح بالتقييم القطري الموحد عندما يُتوقع أن تستمر المشتريات لسنوات ، مثل المعدات والآلات. يمكن للمؤسسات التجارية المطالبة من الصفر إلى الحد الأقصى مبلغ التقييم القطري الموحد في أي سنة معينة ، وتحمل أي مبلغ أقل من الحد الأقصى للمطالبة للعام المقبل. لا تحسب الأرض كخصم CCA مؤهل. هناك استثناءات مهمة أخرى أيضًا. بالنسبة لبعض المشتريات ، يمكن خصم القيمة الكاملة في السنة الأولى بدلاً من الاضطرار إلى نشرها على مدار سنوات عديدة.
لا يتم منح حالة التقييم القطري المشترك لجميع أصول العمل. هناك قائمة مهمة من الاستبعادات التي يجب مراعاتها عند حساب ما إذا كان النشاط التجاري مؤهلاً للتقييم القطري المشترك. بعض الاستثناءات تشمل الأرض والممتلكات المدرجة في قائمة جرد دافع الضرائب والممتلكات التي تم شراؤها دون قصد إنتاج الدخل والعمل الفني الذي تم شراؤه بعد 12 نوفمبر 1981. ولا يُسمح أيضًا بالخصم للإنفاق على البنود غير المعمرة مثل اللوازم التجارية.
يتم احتساب التقييم القطري الموحد من خلال النظر في التكلفة الرأسمالية غير المقدر كذلك. يتضمن ذلك المصاريف القانونية أو الرسوم المحاسبية أو التكاليف الهندسية التي يتحملها دافع الضرائب لشراء العقار. كما أنها عوامل في العمل والنفقات العامة والمواد التي استخدمها دافع الضرائب عند بناء العقار.
بموجب خصم تكلفة رأس المال ، تكون المباني مؤهلة للحصول على نسب مئوية مختلفة من الخصومات بناءً على السنة التي تم شراؤها فيها. قد يتأهل البعض فقط للحصول على معدل 4 ٪ ، في حين أن البعض الآخر بمعدل 5 ٪.
أنواع بدل التكلفة الرأسمالية (CCA)
تحدد وكالة الإيرادات الكندية ما لا يقل عن 19 فئة من المعدلات السنوية التي يمكن المطالبة بها بالتقييم القطري المشترك ، متفاوتة حسب نوع الأصل. العقارات لديها بعض من أدنى المعدلات ، تتراوح بين 4 ٪ إلى 10 ٪ ، وهذا يتوقف على عندما تم الحصول عليها ومواد البناء. نظرًا لأن الأصول التي تنخفض قيمتها بسرعة ، فإن أجهزة الكمبيوتر وبرامج الأنظمة والسيارات لديها معدلات CCA مرتفعة ، تتراوح بين 30٪ و 50٪.
يمكن المطالبة بنسبة 100٪ من بعض الأدوات ، وزي العمل ، وبرامج الكمبيوتر ، أي أنه قد يتم المطالبة بالقيمة الكاملة في السنة الأولى المؤهلة للحصول على التقييم القطري المشترك. لكن العديد من هذه الفئات تفرض حدودًا على سعر شراء العنصر. على سبيل المثال ، تكون الأدوات الطبية أو طب الأسنان مؤهلة للحصول على قاعدة كاملة مدتها 100 في المائة ، ولكن فقط إذا تم شراؤها بأقل من 500 دولار. بالنسبة للعديد من الأصول ، تختلف النسبة المئوية التي يمكن المطالبة بها بناءً على السنة التي كانت فيها العناصر تم شراؤها.
إعتبارات خاصة
لا تحتاج الشركة إلى المطالبة بالحد الأقصى للمبلغ المسموح به للتقييم القطري المشترك في أي سنة معينة ، ولكن بدلاً من ذلك قد تطالب بأي مبلغ من الصفر إلى الحد الأقصى. سيتم ترحيل أي مبلغ أقل من الحد الأقصى إلى العام المقبل وسيكون متاحًا للمطالبة.
يعد التقييم القطري المشترك أداة مفيدة لتخفيض الضرائب ، ويرجع ذلك جزئيًا إلى المرونة التي عالجت بها المحكمة العليا في كندا نزاعات المطالبات من وكالة الإيرادات الكندية في الماضي. لها خصومات مضاءة باللون الأخضر في الحالات التي لم يتم فيها الاحتفاظ بالممتلكات المشكوك فيها في نزاع المطالبة لفترة طويلة جدًا.
في صناعة البطاريات ، يرمز CCA إلى Cold Cranking Amps ، وهو تصنيف يستخدم لوصف إمكانات البطارية لتشغيل محرك في درجات الحرارة الباردة. على وجه التحديد ، CCA هو عدد الأمبيرات التي توفرها بطارية بقوة 12 فولت عند 0 درجة مئوية لمدة 30 ثانية. ومع ذلك ، يجب أن يحافظ التقييم القطري المشترك على 7.2 فولت على الأقل.
