ما هي نفقات الديون المعدومة؟
يتم الاعتراف بمصروف الديون المعدومة عندما يتعذر تحصيل المستحقات لأن العميل غير قادر على الوفاء بالتزامه بدفع دين مستحق بسبب الإفلاس أو مشاكل مالية أخرى. تقوم الشركات التي تقدم ائتمانًا إلى عملائها بالإبلاغ عن الديون المعدومة كبدل للحسابات المشكوك في تحصيلها في الميزانية العمومية ، والذي يُعرف أيضًا باسم مخصص خسائر الائتمان.
الماخذ الرئيسية
- إن مصاريف الديون المعدومة هي تكلفة مؤسفة لممارسة الأعمال التجارية مع العملاء على أساس الائتمان ، حيث يوجد دائمًا خطر تقصير متأصل في تقديم الائتمان. وتسجل طريقة الشطب المباشر المبلغ الدقيق للحسابات غير القابلة للتحصيل كما تم تحديدها على وجه التحديد. مع مبدأ المطابقة ، يجب تقدير مصروف الديون المعدومة باستخدام طريقة المخصصات في نفس الفترة التي يحدث فيها البيع.
حساب الديون المعدومة
فهم نفقات الديون المعدومة
يتم تصنيف مصروفات الديون المعدومة عمومًا كمصروفات مبيعات ومصروفات إدارية عامة وتوجد في بيان الدخل. يؤدي الاعتراف بالديون المعدومة إلى تخفيض مقاصة في الحسابات المدينة في الميزانية العمومية - رغم أن الشركات تحتفظ بالحق في تحصيل الأموال في حالة تغير الظروف.
طريقة الشطب المباشر مقابل البدل
هناك طريقتان مختلفتان تستخدمان للتعرف على مصاريف الديون المعدومة. باستخدام طريقة الشطب المباشر ، يتم شطب الحسابات غير القابلة للتحصيل مباشرة لحسابها عندما تصبح غير قابلة للتحصيل. تستخدم هذه الطريقة في الولايات المتحدة لأغراض ضريبة الدخل.
ومع ذلك ، في حين أن طريقة الشطب المباشر تسجل المقدار الدقيق للحسابات غير القابلة للتحصيل ، إلا أنها لا تدعم مبدأ المطابقة المستخدم في محاسبة الاستحقاق والمبادئ المحاسبية المتفق عليها عمومًا (GAAP). يتطلب مبدأ المطابقة مطابقة النفقات مع الإيرادات ذات الصلة في نفس الفترة المحاسبية التي تحدث فيها معاملة الإيرادات.
لهذا السبب ، يتم حساب مصروفات الديون المعدومة باستخدام طريقة المخصصات ، والتي توفر مبلغًا تقديريًا من الحسابات غير القابلة للتحصيل في نفس الفترة التي يتم فيها كسب الإيرادات.
تسجيل نفقات الديون المعدومة باستخدام طريقة البدل
طريقة المخصصات هي تقنية محاسبية تمكن الشركات من أخذ الخسائر المتوقعة في الاعتبار في بياناتها المالية للحد من المبالغة في الإيرادات المحتملة. لتجنب المبالغة في حساب ، ستقوم الشركة بتقدير مقدار ذممها المدينة من مبيعات الفترة الحالية التي تتوقع تأخر سدادها.
نظرًا لعدم مرور فترة زمنية طويلة منذ البيع ، لا تعرف الشركة أي الحسابات المستحقة القبض بالضبط والتي سيتم سدادها. لذلك ، بدل للحسابات المشكوك فيها تم تأسيسه بناءً على رقم متوقع متوقع.
ستقوم الشركة بالخصم من مصاريف الديون المعدومة والائتمان لحساب هذا المخصص. إن بدل الحسابات المشكوك في تحصيلها هو حساب مقابل موجود في شبكة مقابل حسابات القبض ، مما يعني أنه يقلل من القيمة الإجمالية للذمم المدينة عند إدراج كلا الرصيدين في الميزانية العمومية. يمكن أن يتراكم هذا المخصص عبر الفترات المحاسبية ويمكن تعديله على أساس الرصيد في الحساب.
طرق تقدير نفقات الديون المعدومة
توجد طريقتان أساسيتان لتقدير المبلغ بالدولار للحسابات المدينة غير المتوقع تحصيلها. يمكن تقدير مصاريف الديون المعدومة باستخدام النمذجة الإحصائية مثل الاحتمالية الافتراضية لتحديد خسائرها المتوقعة للديون المتأخرة والضعيفة. يمكن للحسابات الإحصائية استخدام البيانات التاريخية من العمل وكذلك من الصناعة ككل. عادةً ما تزداد النسبة المئوية المحددة مع زيادة عمر المستحق ، لتعكس زيادة مخاطر التخلف عن السداد وتناقص التحصيل.
بدلاً من ذلك ، يمكن تقدير مصروف الديون المعدومة عن طريق أخذ نسبة مئوية من صافي المبيعات ، بناءً على الخبرة التاريخية للشركة مع الديون المعدومة. تقوم الشركات بانتظام بإجراء تغييرات على بدل إدخال خسائر الائتمان ، بحيث تتوافق مع بدلات النمذجة الإحصائية الحالية.
حسابات القبض طريقة الشيخوخة
تجمع طريقة التقادم جميع الحسابات المستحقة القبض حسب العمر ، ويتم تطبيق نسب مئوية محددة على كل مجموعة. إجمالي نتائج جميع المجموعات هو المقدار غير القابل للتحصيل. على سبيل المثال ، لدى الشركة 70.000 دولار من حسابات القبض أقل من 30 يومًا مستحقة الدفع و 30،000 دولار من حسابات القبض لأكثر من 30 يومًا. استنادًا إلى الخبرة السابقة ، لن يتم تحصيل 1٪ من الحسابات المستحقة القبض التي يقل عمرها عن 30 يومًا ، ولن يتم تحصيل 4٪ من الحسابات المستحقة القبض قبل 30 يومًا على الأقل. لذلك ، ستقوم الشركة بالإبلاغ عن مخصصات ومصروفات الديون المعدومة بقيمة 1،900 دولار ((70،000 دولار * 1٪) + (30،000 دولار * 4٪)). إذا أسفرت الفترة المحاسبية التالية عن تقدير تقديري بمبلغ 2500 دولار بناءً على حسابات القبض غير المسددة ، فسيكون 600 دولار فقط (2500 دولار - 1900 دولار) مصاريف الديون المعدومة في الفترة الثانية.
النسبة المئوية لطريقة البيع
تطبق طريقة المبيعات نسبة ثابتة على إجمالي قيمة مبيعات الدولار لهذه الفترة. على سبيل المثال ، استنادًا إلى الخبرة السابقة ، قد تتوقع الشركة أن 3٪ من صافي المبيعات غير قابلة للتحصيل. إذا كان إجمالي المبيعات الصافية خلال هذه الفترة هو 100000 دولار ، فإن الشركة تضع مخصصًا للحسابات المشكوك في تحصيلها بمبلغ 3،000 دولار بينما تقوم في الوقت نفسه بالإبلاغ عن مصروفات الديون المعدومة بمبلغ 3000 دولار. إذا أسفرت الفترة المحاسبية التالية عن صافي مبيعات قدره 80،000 دولار ، يتم الإبلاغ عن مبلغ إضافي قدره 2400 دولار في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها ، ويتم تسجيل 2400 دولار في الفترة الثانية على حساب الديون المعدومة. يبلغ إجمالي الرصيد في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها بعد هاتين الفترتين 5400 دولار.
