ما هو معدل الاتحادية المعمول بها (AFR)؟
المعدل الفيدرالي المطبق (AFR) هو الحد الأدنى لسعر الفائدة الذي تسمح به مصلحة الإيرادات الداخلية (IRS) للحصول على قروض خاصة. ينشر مصلحة الضرائب كل شهر مجموعة من أسعار الفائدة التي تراها الوكالة في سعر السوق الأدنى للقروض. أي سعر فائدة أقل من AFR سيكون له آثار ضريبية. مصلحة الضرائب تنشر هذه المعدلات وفقا للمادة 1274 (د) من قانون الإيرادات الداخلية.
الماخذ الرئيسية
- إذا كانت الفائدة على قرض أقل من AFR المعمول بها ، فقد يؤدي ذلك إلى حدث خاضع للضريبة للأطراف المعنية. يتم استخدام AFR لتحديد خصم الإصدار الأصلي ، والفائدة غير المعلنة ، وضريبة الهدايا ، ونتائج ضريبة الدخل على القروض الأقل من السوق. يجب على الأطراف استخدام AFR التي يتم نشرها بواسطة مصلحة الضرائب في الوقت الذي يقوم فيه المقرض في البداية بتقديم القرض.
فهم المعدل الفيدرالي المطبق (AFR)
يتم استخدام AFR من قبل مصلحة الضرائب كنقطة مقارنة مقابل الفائدة على القروض بين الأطراف ذات الصلة ، مثل أفراد الأسرة. إذا كنت تمنح قرضًا لأحد أفراد الأسرة ، فستحتاج إلى التأكد من أن سعر الفائدة الذي تم تحصيله يساوي أو يزيد عن الحد الأدنى للسعر الفيدرالي المطبق.
مصلحة الضرائب تنشر ثلاثة تقارير AFR: قصيرة الأجل ، متوسطة الأجل ، طويلة الأجل. يتم تحديد معدلات AFR قصيرة الأجل من متوسط شهر واحد من عائدات السوق من الالتزامات القابلة للتسويق ، مثل أذونات الحكومة الأمريكية T التي تستحق آجال الاستحقاق ثلاث سنوات أو أقل. معدلات AFR متوسطة الأجل هي من التزامات آجال الاستحقاق لأكثر من ثلاث سنوات وتسع سنوات. معدلات AFR طويلة الأجل هي من سندات ذات آجال استحقاق لأكثر من تسع سنوات.
بالإضافة إلى المعدلات الأساسية الثلاثة ، تحتوي الأحكام التي تنشر فيها AFRs على عدة معدلات أخرى تختلف حسب فترة التركيب (سنويًا ، نصف سنوي ، ربع سنوي ، شهري) والعديد من المعايير والمواقف الأخرى.
مثال عن كيفية استخدام AFR
اعتبارًا من ديسمبر 2019 ، ذكر مصلحة الضرائب أن معدل AFR السنوي على المدى القصير كان 1.61 ٪ ، وكان معدل AFR على المدى المتوسط 1.69 ٪ ، و AFR على المدى الطويل كان 2.09 ٪. يرجى مراعاة أن أسعار AFR هذه عرضة للتغيير من قبل مصلحة الضرائب.
يعتمد معدل AFR المطلوب استخدامه للحصول على قرض عائلي على طول الفترة الزمنية المخصصة للاسترداد. لنفترض أنك كنت تقدم قرضًا لأحد أفراد العائلة مقابل 10،000 دولار يتم سدادها في غضون عام واحد. قد تحتاج إلى فرض رسوم على الحد الأدنى لسعر الفائدة للمقترض بنسبة 2.72٪ للقرض. بمعنى آخر ، يجب أن تتلقى فائدة بقيمة 272 دولارًا من القرض.
في مثالنا أعلاه ، يمكن أن يؤدي أي معدل أقل من 2.72 ٪ إلى حدث خاضع للضريبة. على سبيل المثال ، لنفترض أنك قدمت نفس القرض ، لكنك لم تتقاض أي فائدة. من خلال عدم فرض أي فائدة ، سيكون لديك 272 دولارًا من إيرادات الفوائد ، ووفقًا لـ مصلحة الضرائب ، ستعتبر هدية خاضعة للضريبة. أي سعر فائدة يتم خصمه دون معدل الفائدة الثابت المذكور خلال مدة القرض المحددة يعتبر فائدة مفروضة ، وبالتالي يكون خاضعًا للضريبة.
إعتبارات خاصة
عند الاستعداد لتقديم قرض بين الأطراف ذات الصلة ، يجب على دافعي الضرائب النظر في عاملين لاختيار AFR الصحيح. يجب أن يتوافق طول القرض مع AFRs: قصيرة الأجل (ثلاث سنوات أو أقل) ، متوسطة الأجل (تصل إلى تسع سنوات) وطويلة الأجل (أكثر من تسع سنوات).
إذا كان المقرض يفرض فائدة بمعدل أقل من AFR المناسب ، فقد يقوم مصلحة الضرائب بإعادة تقييم المقرض وإضافة فائدة محتسبة على الدخل لتعكس AFR بدلاً من المبلغ الفعلي الذي دفعه المقترض. أيضًا ، إذا كان القرض يتجاوز الاستثناء السنوي لضريبة الهدايا ، فقد يؤدي إلى حدث خاضع للضريبة ، وقد تكون ضرائب الدخل مستحقة. اعتمادًا على الظروف ، قد يقوم مصلحة الضرائب أيضًا بتقييم العقوبات.
