تعريف المبلغ المعترف به
المبلغ المعترف به ، لأغراض الضريبة ، هو الدخل الخاضع للضريبة الذي تتلقاه أو الخسارة القابلة للخصم التي تتكبدها والتي يجب الإبلاغ عنها عند الإقرار الضريبي الخاص بك والتي يجب عليك دفع الضريبة عليها.
كسر أسفل المبلغ المعترف بها
عندما تبيع الممتلكات الخاصة بك ، فإن المبلغ المحقق هو سعر البيع الذي تتقاضاه أقل من تكاليف البيع التي دفعتها ؛ والمبلغ المعترف به هو المبلغ المحقق مطروحًا منه الأساس المعدل في العقار. يمكنك تعديل الأساس وهو سعر الشراء الأصلي بالإضافة إلى تكاليف أي تحسينات قمت بها. المبلغ المحقق عند تقديم الخدمات هو التعويض الذي تتلقاه مقابل خدماتك مخصومًا منها مصروفات التسويق التي تكبدتها لتهبط بالعميل. المبلغ المعترف به هو المبلغ المحقق ناقصًا تكاليف الأعمال المتكبدة لتقديم الخدمات.
المبلغ المعترف به لأغراض الضريبة
يتم تحديد المبلغ المعترف به لأغراض الضريبة بموجب قانون الإيرادات الداخلية (IRC). لنفترض أنك اشتريت جيتار Gibson Les Paul Standard لعام 1959 مقابل 50،000 دولار ، وأنفقت 10 آلاف دولار لتجديده ودفعت 2000 دولار كعمولات ورسوم لبيعها بالمزاد بمبلغ 100،000 دولار. 100000 دولار التي تتلقاها من البيع هي عائدات مبيعاتك. مبيعات 100،000 دولار عائدات أقل من 2000 دولار التكاليف التي تكبدتها لبيع الغيتار هو المبلغ المحقق. إن مبلغ الـ 98،000 دولار الذي تحققه أقل من أساس التكلفة لديك وقدره 50000 دولار والمعدلة بـ 10،000 دولار من التحسينات ، وهو مبلغ 38،000 دولار الذي تم الاعتراف به. 38،000 $ المبلغ المعترف به هو المكسب الذي ستستخدمه لتحديد مقدار الضريبة المستحقة على البيع. يمكنك القيام بذلك عن طريق ضرب مبلغ 38،000 دولار المعترف به من خلال معدل المكاسب الرأسمالية الخاصة بك. إذا افترضنا أن معدل مكاسب رأس المال على المدى الطويل هو 20٪ ثابتًا ، فإن الضريبة المستحقة عليك تبلغ 7،600 دولار.
عدم الاعتراف بالمبلغ المحقق
يحدد IRC ما إذا كنت تعترف بالدخل الخاضع للضريبة أو الخسارة القابلة للخصم ومقدارها. تُعفي أقسام IRC المعروفة باسم "أحكام عدم الاعتراف" الدخل أو الخسارة المحددة من الاعتراف. مثال معروف هو الربح من السندات المعفاة من الضرائب. أحكام عدم الاعتراف تعفي المعاملات المحددة من الاعتراف. أحد الأمثلة المعروفة هو بيع مقر إقامتك الرئيسي. وإليك كيف يعمل. لنفترض ، بعد طرح مصروفات البيع ، أنك تدرك مليون دولار من بيع المنزل. إذا كنت قد اشتريت المنزل بمبلغ 300000 دولار ، فيجب أن تتعرف على زيادة في رأس المال تبلغ 700000 دولار. ومع ذلك ، إذا كان المنزل الذي قمت ببيعه هو محل إقامتك الرئيسي ، فإن إعفاء ربح بيع المنزل يعفي ما يصل إلى 250،000 دولار من المكسب إذا كنت عازبًا وما يصل إلى 500،000 دولار من ربحك إذا كنت متزوجًا. يقلل الاستبعاد من المبلغ المعترف به من 700،000 دولار إلى 450،000 دولار إذا كنت عازبًا و 200،000 دولار إذا كنت متزوجًا.
تأجيل المبلغ المعترف به
يحدد IRC أيضًا متى يتم التعرف على المبلغ. أقسام IRC المعروفة باسم "أحكام التأجيل" تؤجل الاعتراف بالكسب إلى وقت لاحق. يتم تحقيق الإرجاء عن طريق إضافة الربح من العقار الذي قمت ببيعه إلى أساس العقار الذي اشتريته. وبهذه الطريقة ، يتم تأجيل الالتزام الضريبي عن الربح حتى يتم التخلص من العقار لاحقًا في عملية بيع خاضعة للضريبة. لنفترض أنك نقلت عقارًا مستأجرًا بقيمة 600،000 دولار ، وفي المقابل ، تتلقى عقارًا مؤجرًا بقيمة 500،000 دولار ومكسبًا محققًا قدره 100000 دولار. هذا تبادل مماثل. يؤجل الحكم المؤجل الاعتراف بمكاسبك المحققة. تتم إضافة الأرباح المحققة البالغة 100000 دولار إلى أساس العقار المستأجر الذي اشتريته في البورصة. لن يتم الاعتراف بالربح حتى تتخلص لاحقًا من العقار المستأجر في عملية بيع خاضعة للضريبة. يسمح لك بند تأجيل آخر يُعرف باسم "التحويل غير الطوعي" بتأجيل الاعتراف بالمكاسب المحققة من عائدات التأمين التي تتجاوز قيمة الممتلكات التي فقدتها في حريق أو فيضان طالما استخدمت عائدات التأمين لشراء عقار بديل. تتم إضافة الأرباح المحققة إلى أساس العقار البديل ولا يتم الاعتراف بها حتى تتخلص لاحقًا من العقار البديل في عملية بيع خاضعة للضريبة.
المبلغ المعترف به لأغراض إعداد التقارير المالية بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما
لقد ركزت هذه المقالة حتى الآن على المبلغ المعترف به لأغراض الضرائب بموجب IRC. ومع ذلك ، يتم الاعتراف بالمبالغ أيضًا لأغراض إعداد التقارير المالية وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). من المحتمل أن يكون المبلغ المعترف به لأغراض الضريبة مختلفًا عن أغراض إعداد التقارير المالية لأن IRC و GAAP يستخدمان طرقًا محاسبية مختلفة لتحديدها. يقوم IRC ، باستخدام المحاسبة النقدية ، بالتعرف على المبالغ كإيرادات عند استلامها وكمصروفات عند سدادها. مبادئ المحاسبة المقبولة عموما ، باستخدام المحاسبة على أساس الاستحقاق ، تعترف بالمبالغ كإيرادات عند اكتسابها وكمصروفات عند تكبدها. هذا يعني أن IRC و GAAP سوف يتعرفان على نفس المبالغ في أوقات مختلفة. على سبيل المثال ، افترض أن الشركة تقوم ببيع اثنين. في عملية البيع الأولى ، يدفع العميل 80 دولارًا للبضائع في ديسمبر 2017 وتسلم الشركة البضائع في فبراير 2018. في عملية البيع الثانية ، تقوم الشركة بتسليم البضائع عن طريق الائتمان في ديسمبر 2017 ويدفع العميل 100 دولار عنها في فبراير 2018. مقابل المحاسبة النقدية والأغراض الضريبية ، والمبلغ المعترف به هو 80 دولار تدفع في ديسمبر على أول عملية بيع و 100 دولار تدفع في فبراير على البيع الثاني. لأغراض المحاسبة على أساس الاستحقاق والتقارير المالية ، فإن المبلغ المعترف به هو 100 دولار تم تحصيله في ديسمبر على عملية البيع الثانية و 80 دولارًا في فبراير عند البيع الأول.
اختلافات مؤقتة ودائمة في المبلغ المعترف به
يوضح المثال أعلاه كيف يمكن أن يختلف توقيت التعرف بين الطريقتين. في بعض الأحيان تكون هذه الاختلافات دائمة وأحيانًا تكون مؤقتة. في المثال أعلاه ، تكون الاختلافات مؤقتة حيث أنه بحلول شهر فبراير 2018 ، اعترفت كلتا الطريقتين بـ 180 دولارًا للمبيعات. ومع ذلك ، في عام 2017 ، تم الاعتراف بمبلغ 80 دولارًا للبيع الأول و 0 دولارًا للمبيعات الثانية كإيراد خاضع للضريبة على الإقرار الضريبي للشركة لعام 2017 بينما تم الاعتراف بـ 0 دولار أمريكي للمبيعات الأولى وتم الاعتراف بمبلغ 100 دولار للمبيعات الثانية للبيانات المالية للشركة لعام 2017. تتطلب تسوية الفروق المؤقتة تعديلات محاسبية معقدة بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما. تُعرف هذه التعديلات باسم مخصصات ضريبة الدخل بين الفترات ويتم تسجيل الفروق المؤقتة الموضحة في البيان المالي للشركة كأصول ضريبة الدخل المؤجلة أو مطلوبات ضريبة الدخل المؤجلة.
