في حين أن التقارير المالية للشركة - بيان الدخل والميزانية العمومية وبيان التدفق النقدي وبيان حقوق ملكية المالكين - تمثل الصحة المالية للشركة وتقدمها ، فإنها لا تستطيع تقديم صورة دقيقة تمامًا. هناك دائمًا افتراضات مضمّنة في العديد من العناصر في هذه العبارات والتي ، إذا تم تغييرها ، يمكن أن يكون لها تأثيرات أكبر أو أقل على الخط الأساسي للشركة و / أو الصحة الظاهرة. تبحث هذه المقالة في كيفية تأثير الافتراضات في الاستهلاك على قيمة الأصول طويلة الأجل وكيف يمكن أن يؤثر ذلك على نتائج الأرباح قصيرة الأجل.
قيم الإنقاذ والإهلاك
تتمثل إحدى عواقب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) في أنه في حين يتم استخدام النقد لدفع الأصول طويلة العمر ، مثل نصف مقطورة لتسليم البضائع ، لم يتم إدراج المصروفات كمصروف مقابل الإيرادات في زمن. بدلاً من ذلك ، يتم وضع التكلفة كأصل في الميزانية العمومية ويتم تخفيض هذه القيمة بشكل مطرد على مدى العمر المفيد للأصل. هذا التخفيض هو حساب يسمى الاستهلاك. يحدث هذا بسبب مبدأ المطابقة من مبادئ المحاسبة المقبولة عموما ، والذي يقول يتم تسجيل المصروفات في نفس الفترة المحاسبية مثل الإيرادات التي يتم الحصول عليها نتيجة لتلك النفقات.
على سبيل المثال ، لنفترض أن تكلفة نصف مقطورة هي 100000 دولار ومن المتوقع أن تستمر المقطورة لمدة 10 سنوات. إذا كان من المتوقع أن تصل قيمة المقطورة إلى 10000 دولار في نهاية تلك الفترة (قيمة الإنقاذ) ، فسيتم تسجيل مبلغ 9000 دولار كمصروف إهلاك لكل من تلك السنوات العشر - (قيمة التكلفة - الإنقاذ) ÷ عدد السنوات.
ملاحظة: يستخدم هذا المثال طريقة القسط الثابت للاستهلاك وليس طريقة الاستهلاك المتسارعة التي تسجل مصروفات إهلاك أكبر خلال السنوات السابقة ونفقات أصغر في السنوات اللاحقة. هناك أيضًا افتراضان مضمنان في قيمة الاستهلاك: العمر المتوقع وقيمة الإنقاذ.
الاصول طويلة الاجل
| - | نهاية السنة | بداية السنة | نهاية السنة الفرق |
| المنشآت والممتلكات والمعدات (PP&E) | $ 3،600،000 | $ 3230000 | $ 360،000 |
| الاستهلاك المتراكم | (1،200،000) | (1،050،000) | (150،000 $) |
في المثال أعلاه ، تم شراء ما قيمته 360،000 دولار من الأرباح والخسائر خلال العام (والتي ستظهر في إطار النفقات الرأسمالية في بيان التدفق النقدي) وتم خصم 150.000 دولار من الاستهلاك (والتي ستظهر في بيان الدخل). الفرق بين PP & E في نهاية العام والاستهلاك المتراكم في نهاية السنة هو 2.4 مليون دولار ، وهو إجمالي القيمة الدفترية لتلك الأصول. إذا كان نصف المقطورة المذكور أعلاه قد تم وضعه في الدفاتر لمدة ثلاث سنوات بحلول هذه المرحلة ، فإن مبلغ 9000 دولار من هذا الاستهلاك البالغ 150،000 دولار كان سيُعزى إلى المقطورة ، وستكون القيمة الدفترية للمقطورة في نهاية العام 73000 دولار. لا يهم إذا كان يمكن بيع المقطورة بمبلغ 80،000 دولار أو 65000 دولار في هذه المرحلة (القيمة السوقية) - في الميزانية العمومية ، تبلغ قيمتها 73،000 دولار.
لنفترض أن تقنية المقطورات قد تغيرت بشكل كبير على مدار السنوات الثلاث الماضية وأن الشركة ترغب في ترقية مقطع المقطورة الخاص بها إلى الإصدار المحسن أثناء بيع الإصدار القديم. هناك ثلاثة سيناريوهات يمكن أن تحدث لهذا البيع. أولاً ، يمكن بيع المقطورة بمبلغ 73،000 دولار. في هذه الحالة ، يتم تخفيض أصل PP&E بمبلغ 100000 دولار ويتم زيادة الاستهلاك المتراكم بمقدار 27000 دولار لإزالة المقطورة من الكتب. (سيزيد رصيد الحساب النقدي بمقدار البيع لجميع الحالات.)
السيناريو الثاني الذي يمكن أن يحدث هو أن الشركة تريد بالفعل مقطورة جديدة ، وعلى استعداد لبيع القديم القديم فقط بمبلغ 65000 دولار. في هذه الحالة ، تحدث ثلاثة أشياء للبيانات المالية. الأولان متشابهان كما هو مذكور أعلاه لإزالة المقطورة من الكتب. بالإضافة إلى ذلك ، هناك خسارة قدرها 8000 دولار مسجلة في بيان الدخل لأنه تم استلام 65000 دولار فقط للمقطورة القديمة عندما بلغت قيمتها الدفترية 73000 دولار.
ينشأ السيناريو الثالث إذا وجدت الشركة مشترًا حريصًا على استعداد لدفع 80،000 دولار للمقطورة القديمة. كما قد تتوقع ، تحدث نفس التغييرات في الميزانية العمومية ، ولكن هذه المرة ، يتم تسجيل ربح قدره 7000 دولار في بيان الدخل لتمثيل الفرق بين القيمة الدفترية والسوقية.
لنفترض ، مع ذلك ، أن الشركة كانت تستخدم طريقة الاستهلاك المتسارع ، مثل انخفاض الرصيد المتناقص. (انظر الشكل 2 أدناه لمعرفة الفرق في الاستهلاك بين انخفاض القسط الثابت والاستهلاك المتناقص على 100000 دولار.) بموجب طريقة الرصيد المزدوج المتراجع ، تبلغ القيمة الدفترية للمقطورة بعد ثلاث سنوات 51200 دولار والربح من البيع عند سيكون 80،000 دولار 28800 دولار ، مسجلة في بيان الدخل - دفعة واحدة لمرة واحدة! في ظل هذه الطريقة المتسارعة ، كانت هناك نفقات أعلى لتلك السنوات الثلاث ، ونتيجة لذلك ، دخل صافي أقل. سيكون هناك أيضا رصيد صافي PP & E أقل. هذا مجرد مثال واحد على كيف يمكن أن يؤثر أي تغيير في الاستهلاك على كلٍّ من الحد الأدنى والميزانية العمومية.
العمر المتوقع هو مجال آخر حيث يؤثر التغير في الإهلاك على كل من الحد الأدنى والميزانية العمومية. افترض أن الشركة تستخدم جدول القسط الثابت الموضح أصلاً. بعد ثلاث سنوات ، تقوم الشركة بتغيير العمر المتوقع إلى ما مجموعه 15 عامًا لكنها تبقي قيمة الإنقاذ على حالها. مع القيمة الدفترية التي تبلغ 73000 دولار في هذه المرحلة (واحد لا يتراجع و "يصحح" الاستهلاك المطبق حتى الآن عند تغيير الافتراضات) ، هناك 63000 دولار متبقية للاستهلاك. سيتم ذلك على مدار الـ 12 عامًا القادمة (العمر 15 عامًا مطروحًا منه ثلاث سنوات بالفعل). باستخدام هذا الإطار الزمني الجديد الأطول ، سيكون الإهلاك الآن 5،250 دولارًا سنويًا ، بدلاً من 9000 دولار أمريكي الأصلي. وهذا يعزز بيان الدخل بمقدار 3،750 دولارًا سنويًا ، وكل ذلك هو نفسه. كما أنه يمنع جزء الأصول في الميزانية العمومية من الانخفاض بسرعة ، لأن القيمة الدفترية تظل أعلى. كلاهما يمكن أن يجعل الشركة تبدو "أفضل" مع أرباح أكبر وميزانية عمومية أقوى.
تحدث أشياء مماثلة إذا تم تغيير افتراض قيمة الإنقاذ ، بدلاً من ذلك. لنفترض أن الشركة غيرت قيمة الإنقاذ من 10000 دولار إلى 17000 دولار بعد ثلاث سنوات ، ولكن احتفظت بعمر 10 سنوات الأصلي. مع القيمة الدفترية البالغة 73000 دولار ، لا يوجد الآن سوى 56000 دولار متبقية للاستهلاك على مدار سبع سنوات ، أو 8،000 دولار سنويًا. وهذا يعزز الدخل بمقدار 1000 دولار بينما يجعل الميزانية العمومية أقوى بنفس المبلغ كل عام.
مشاهدة الافتراضات
الاستهلاك هو الوسيلة التي "تستهلك" بها القيمة الدفترية للأصل لأنها تساعد على توليد الإيرادات. في حالة شبه مقطورة لدينا ، قد تكون مثل هذه الاستخدامات تسليم البضائع للعملاء أو نقل البضائع بين المستودعات ومرفق التصنيع أو منافذ البيع بالتجزئة. تساهم جميع هذه الاستخدامات في الإيرادات التي تحققها هذه السلع عند بيعها ، لذلك فمن المنطقي أن يتم تحميل قيمة المقطورة قليلاً في وقت واحد على تلك الإيرادات.
ومع ذلك ، يمكن للمرء أن يرى أن مقدار المصروفات التي يتم تحصيلها هو وظيفة من الافتراضات المقدمة حول كل من العمر وما قد يكون يستحق في نهاية ذلك العمر. تؤثر هذه الافتراضات على كل من صافي الدخل والقيمة الدفترية للأصل. علاوة على ذلك ، يكون لها تأثير على الأرباح إذا تم بيع الأصل على الإطلاق ، إما لتحقيق مكسب أو خسارة مقارنة بالقيمة الدفترية.
في حين لا تقوم الشركات بتفكيك القيم الدفترية أو انخفاض قيمة المستثمرين إلى المستوى الذي تمت مناقشته هنا ، فإن الافتراضات التي يستخدمونها غالبًا ما يتم مناقشتها في حواشي البيانات المالية. هذا شيء قد يرغب المستثمرون في إدراكه. علاوة على ذلك ، إذا كانت الشركة تعترف بشكل روتيني بالأرباح التي تحققها مبيعات الأصول ، خاصة إذا كان لها تأثير مادي على إجمالي الدخل الصافي ، فيجب التحقيق في التقارير المالية بشكل أكثر شمولاً. الإدارة التي تحتفظ بشكل روتيني القيمة الدفترية باستمرار أقل من القيمة السوقية قد تقوم أيضًا بأنواع أخرى من التلاعب بمرور الوقت لتدليك نتائج الشركة.
مقارنة حسابات الاستثمار × العروض التي تظهر في هذا الجدول هي من شراكات تحصل منها Investopedia على تعويض. اسم المزود الوصفمقالات ذات صلة
محاسبة
متى يجب استخدام مصاريف الاستهلاك بدلاً من الاستهلاك المتراكم
محاسبة
كيف يرتبط الاستهلاك المتراكم ومصروف الاستهلاك؟
تمويل الشركات والمحاسبة
لماذا الاستهلاك المتراكم هو رصيد الائتمان؟
الرهن العقاري
مقدمة إلى الاستهلاك
تحليل مالي
كيف يؤثر الاستهلاك على التدفق النقدي؟
الضرائب التجارية الصغيرة
ما هو التأثير الضريبي لحساب الاستهلاك؟
روابط الشركاءالشروط ذات الصلة
تعريف الاستهلاك يمثل الاستهلاك طريقة محاسبية لتخصيص تكلفة الأصل الملموس على مدار عمره الإنتاجي ويتم استخدامه لحساب الانخفاضات في القيمة بمرور الوقت. المزيد قيمة الإنقاذ التعريف قيمة الإنقاذ هي القيمة الدفترية المقدرة للأصل بعد الاستهلاك. إنه عنصر مهم في حساب جدول الاستهلاك. more تعريف انخفاض القيمة يصف انخفاض القيمة انخفاضًا دائمًا في قيمة أصول الشركة ، مثل الأصل الثابت أو غير الملموس ، إلى ما دون القيمة الدفترية. المزيد الاستهلاك المتراكم التعريف الاستهلاك المتراكم هو الاستهلاك التراكمي للأصل حتى نقطة واحدة في حياته. more فهم طريقة الرصيد المتناقص عند استخدام طريقة الرصيد المتناقص ، تقوم الشركة بالإبلاغ عن مصروفات استهلاك أكبر خلال السنوات السابقة من العمر الإنتاجي للأصل. المزيد احتياطي إعادة التقييم تعريف احتياطي إعادة التقييم هو مصطلح محاسبي يستخدم عندما تقوم شركة بإنشاء بند في ميزانيتها العمومية لتسجيل تقلبات قيمة الأصول. أكثر