عندما بدأ شرط الغروب الذي تم تضمينه في الإلغاء التدريجي للضريبة العقارية يلوح في الأفق ، قام كثير من دافعي الضرائب الأثرياء بكل ما في وسعهم لتخفيض ممتلكاتهم الخاضعة للضريبة قبل سريان مفعول هذا الحكم في عام 2011. بينما في معظم الحالات العقارات ذات القيمة من بضعة ملايين من الدولارات فقط يمكن تجنب الضرائب العقارية بشكل عام مع التخطيط البسيط ، العقارات الكبيرة تتطلب تقنيات تخطيط أكثر إبداعاً للعقارات.
يمكن استخدام العديد من أنواع الثقة المختلفة لتحقيق أهداف وغايات التخطيط العقاري المختلفة ، ولكن تحويل مبالغ كبيرة من الأموال أو الأصول الأخرى إلى هذه الصناديق في وقت واحد يمكن أن يؤدي في كثير من الأحيان إلى مسؤولية الهدايا. على الرغم من أنه يمكن حل هذه المعضلة باستخدام قوة رش ، أو Crummey Power ، أو قوة خمس وخمس ، فإنها ليست بالضرورة حلاً مثاليًا في كثير من الحالات ، لأسباب مختلفة. قد يكون أحد البدائل هو إنشاء نوع خاص من الثقة يُعرف باسم صندوق المانحين المعيب عن عمد (IDGT).
استراتيجية بسيطة
IDT هي عبارة عن ائتمان لا رجعة فيه تم تصميمه بحيث لا تخضع أي أصول أو أموال يتم وضعها في الصندوق للضريبة على المانح مقابل الهدية أو الحوزة أو الضريبة على نقل التخطي أو الأغراض الاستئمانية. ومع ذلك ، يجب على مانح الصندوق الاستئماني دفع ضريبة الدخل على أي إيرادات ناتجة عن الأصول في الصندوق الاستئماني. هذه الميزة هي في الأساس ما يجعل الثقة "معيبة" ، حيث يجب الإبلاغ عن جميع الإيرادات والخصومات و / أو الاعتمادات التي تأتي من الصندوق في 1040 كما لو كانت ملكًا له. ومع ذلك ، نظرًا لأن المانح يجب أن يدفع الضرائب على جميع إيرادات الائتمان سنويًا ، يُسمح للأصول الموجودة في الصندوق الاستئماني أن تنمو معفاة من الضرائب ، وبالتالي تجنب فرض ضرائب على الهدايا على المستفيدين من المانح.
لجميع الأغراض العملية ، تكون الثقة غير مرئية لخدمة الإيرادات الداخلية (مصلحة الضرائب). طالما تم بيع الأصول بالقيمة السوقية العادلة ، فلن يتم تقييم أي ربح أو خسارة أو هدية يتم الإبلاغ عنها عند البيع. لن تكون هناك أيضًا ضريبة دخل على أي مدفوعات يتم دفعها للمانح من عملية بيع. لكن العديد من المانحين يختارون تحويل IDGTs الخاصة بهم إلى صناديق استئمانية معقدة ، مما يسمح للصندوق بدفع الضرائب الخاصة به. بهذه الطريقة ، لا يتعين عليهم دفع رواتبهم كل عام.
ما نوع الأصول التي يجب أن أضعها في الصندوق؟
في حين أن هناك العديد من أنواع الأصول المختلفة التي يمكن استخدامها لتمويل ائتمان معيب ، فإن مصالح الشراكة المحدودة تقدم خصومات من قيمها الاسمية التي تزيد بشكل كبير من الوفورات الضريبية التي تحققت عن طريق تحويلها. لغرض ضريبة الهدايا ، لا يتم تقييم أصول الشراكة المحدودة الرئيسية بقيمها السوقية العادلة ، لأن الشركاء المحدودين ليس لديهم سيطرة تذكر على الشراكة أو طريقة إدارتها. لذلك ، يتم إعطاء خصم التقييم. يتم إعطاء خصومات أيضًا للشراكات الخاصة التي ليس لها سوق سيولة. يمكن أن تكون هذه الخصومات 35-45 ٪ في المئة من قيمة الشراكة.
ما هو نقل الثروة؟
كيفية تحويل الأصول إلى الصندوق الاستئماني؟
واحدة من أفضل الطرق لنقل الأصول إلى IDGT هي الجمع بين هدية متواضعة في الثقة مع بيع بالتقسيط للعقار. الطريقة المعتادة للقيام بذلك هي من خلال منح 10 ٪ من الأصل وجعل الثقة تجعل دفعات البيع على الدفعة على 90 ٪ المتبقية من الأصل.
يبلغ عمر فرانك نيومان ، وهو أرمل ثري ، 75 عامًا ويبلغ إجمالي قيمة العقارات فيه أكثر من 20 مليون دولار. يتم ربط ما يقرب من نصف ذلك في شراكة محدودة غير سائلة ، في حين يتكون الباقي من الأسهم والسندات والنقد والعقارات. من الواضح ، سيكون لدى فرانك فاتورة ضريبة عقارية كبيرة إلى حد ما ما لم يتم اتخاذ التدابير المناسبة. يود أن يترك الجزء الأكبر من ممتلكاته لأبنائه الأربعة. لذلك ، يخطط فرانك للحصول على بوليصة تأمين على الحياة بقيمة 5 ملايين دولار على نفسه لتغطية تكلفة الضرائب العقارية. تبلغ تكلفة الأقساط السنوية لهذه السياسة حوالي 250،000 دولار في السنة ، ولكن سيتم تغطية أقل من 20٪ (48،000 دولار) من هذه التكلفة (12،000 دولار سنويًا باستثناء ضريبة الهدايا لكل طفل) من خلال استبعاد ضريبة الهدايا. وهذا يعني أن 202،000 دولار من تكلفة القسط سوف تخضع لضريبة الهدايا كل عام.
بالطبع ، يمكن أن يستخدم فرانك جزءًا من إعفاءه الموحد من الائتمان كل عام ، لكنه أنشأ بالفعل ترتيب ائتمان ملجأ ائتماني من شأنه أن يتعرض للخطر بسبب هذه الاستراتيجية. ومع ذلك ، من خلال إنشاء ائتمان IDGT ، يمكن لـ Frank تقديم 10٪ من أصول شراكته إلى الصندوق بتقييم أقل بكثير من قيمتها الفعلية. وتبلغ القيمة الإجمالية للشراكة 9.5 مليون دولار ، وبالتالي يتم تخصيص 950،000 دولار في الصندوق. ولكن سيتم تقدير قيمة هذه الهدية بمبلغ 570،000 دولار بعد تطبيق خصم التقييم البالغ 40٪. ثم ، فإن 90 ٪ المتبقية من الشراكة جعل توزيعات سنوية على الثقة. ستحصل هذه التوزيعات أيضًا على نفس الخصم ، مما يقلل فعليًا من ملكية فرانك الخاضعة للضريبة بمبلغ 3.8 مليون دولار. ستأخذ الثقة التوزيع وتستخدمه في سداد فوائد إلى فرانك وتغطي أيضًا تكلفة أقساط التأمين. إذا لم يكن هناك دخل كافٍ للقيام بذلك ، فيمكن بيع أصول ائتمانية إضافية لتعويض النقص.
فرانك هو الآن في وضع رابح بغض النظر عما إذا كان يعيش أو يموت. إذا حدث هذا الأخير ، فإن الثقة سوف تملك كل من السياسة والشراكة ، وبالتالي حماية لهم من الضرائب. ولكن إذا كان فرانك يعيش ، فقد حقق دخلًا إضافيًا لا يقل عن 202،000 دولار لدفع أقساط التأمين الخاصة به.
الخط السفلي
تستخدم IDGT العديد من الاستخدامات ، لكن التحليل الشامل لفوائدها يكمن خارج نطاق هذه المقالة. قد يتم استخدام استراتيجيات معينة لتجنب ضريبة نقل تخطي جيل كذلك. يجب على أولئك الذين يرغبون في معرفة المزيد عن هذه الصناديق معرفة جميع العوامل التي يجب مراعاتها في التخطيط العقاري وينبغي استشارة محام مؤهل للتخطيط العقاري أيضًا.
