ما هو القسم 1256 العقد؟
القسم 1256 العقد هو نوع من الاستثمار يحدده قانون الإيرادات الداخلية (IRC) على أنه عقد مستقبلي منظم ، أو عقد عملات أجنبية ، أو خيار غير مساهمي ، أو خيار أسهم تاجر ، أو عقد مستقبلي لتداول الأوراق المالية. ما يجعل عقد القسم 1256 فريدًا من نوعه هو أن كل عقد يحتفظ به دافع الضرائب في نهاية السنة الضريبية يعامل كما لو أنه تم بيعه بقيمته السوقية العادلة ، وأن الأرباح أو الخسائر تعامل على أنها إما قصيرة الأجل أو طويلة الأجل. مكاسب رأس المال.
الماخذ الرئيسية
- يحدد عقد القسم 1256 استثمارًا تم في أداة مشتقات ، حيث إذا كان العقد في نهاية السنة يعامل على أنه يباع بالقيمة السوقية العادلة في نهاية العام. وتعامل الأرباح أو الخسائر الضمنية الناتجة عن البيع الوهمي على أنها قصيرة أو المكاسب أو الخسائر في رأس المال على المدى الطويل. يستخدم القسم 1256 لمنع التلاعب بعقود المشتقات ، أو استخدامها ، لتجنب الضرائب.
كيف يعمل القسم 1256 من العقود
دعنا نستخدم مثالًا تعليميًا باستخدام تداول الخيارات: الركيزة هي إستراتيجية تتضمن عقد عقود تعوض مخاطر الخسارة من بعضها البعض. على سبيل المثال ، إذا قام التاجر بشراء خيار الاستدعاء وخيار البيع لنفس الأصل الاستثماري في نفس الوقت ، فإن استثماره يُعرف باسم المتداول.
تمنع عقود القسم 1256 الصناديق ذات الدوافع الضريبية التي من شأنها إرجاء الدخل وتحويل مكاسب رأس المال قصيرة الأجل إلى مكاسب رأسمالية طويلة الأجل. يمكن العثور على مزيد من المعلومات المحددة حول عقود القسم 1256 في العنوان الفرعي "أ" (ضرائب الدخل) ، الفصل الأول (الضرائب والضرائب العادية) ، الفرع "ب" (أرباح وخسائر رأس المال) ، الجزء الرابع (القواعد الخاصة لتحديد أرباح وخسائر رأس المال) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC).
دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) هي المسؤولة عن تنفيذ IRC.
علامة إلى السوق
يجب أن يكون المتداولون الذين يتداولون في العقود الآجلة وخيارات العقود الآجلة وخيارات المؤشر العريضة على علم بعقود القسم 1256. يجب أن يتم تمييز هذه العقود ، كما هو موضح أعلاه ، في السوق إذا تم الاحتفاظ بها حتى نهاية السنة الضريبية. يجب حساب الربح أو الخسارة من القيمة السوقية العادلة للعقود بغض النظر عما إذا كانت قد تم بيعها بالفعل لتحقيق مكاسب أو خسائر في رأس المال. الربح / الخسارة من السوق إلى السوق غير محققة فعليًا ولكن يجب الإبلاغ عن الإقرار الضريبي للمتداول. بعد إغلاق المركز فعليًا لتحقيق مكسب / خسارة محققة ، يتم أخذ المبلغ الذي تم الإبلاغ عنه بالفعل في الإقرار الضريبي السابق في الحسبان لتجنب الإبلاغ عن الحاجة الزائدة.
لا تنطبق مبيعات الغسيل على عقود القسم 1256 لأنها محددة بالسوق.
نموذج 6781
يُبلغ المستثمرون عن أرباح وخسائر في استثمارات القسم 1256 باستخدام النموذج 6781 ، ولكن تتم معاملة معاملات التحوط بطريقة مختلفة. نظرًا لأن هذه العقود تُباع كل عام ، فإن فترة الاحتفاظ بالأصل الأساسي لا تحدد ما إذا كان المكسب أو الخسارة قصير الأجل أو طويل الأجل ، بل تعتبر جميع الأرباح والخسائر في هذه العقود طويلة بنسبة 60٪ المدى و 40 ٪ على المدى القصير. بمعنى آخر ، تتيح عقود القسم 1256 للمستثمر أو المتداول أن يحصل على 60٪ من الأرباح بمعدل ضريبي طويل الأجل أكثر ملاءمة حتى لو كان العقد محتجزًا لمدة عام أو أقل.
على سبيل المثال ، افترض أن أحد المتداولين قد اشترى عقدًا آجلًا منظمًا في 5 مايو 2017 بمبلغ 25000 دولار. في نهاية السنة الضريبية ، 31 ديسمبر ، كان لا يزال لديه العقد في محفظته وتقدر قيمتها بـ 29،000 دولار. ربحه من السوق إلى السوق هو 4000 دولار ويبلغ عن ذلك في نموذج 6781 ، يعامل على أنه 60٪ من الأرباح طويلة الأجل و 40٪ من رأس المال قصير الأجل. في 30 يناير 2018 ، باع مركزه الطويل مقابل 28000 دولار. نظرًا لأنه أدرك بالفعل زيادة قدرها 4000 دولار في إقراره الضريبي لعام 2017 ، فسوف يسجل خسارة قدرها 1000 دولار (محسوبة بمبلغ 28000 دولار مطروحًا منها 29000 دولار أمريكي) على إقراره الضريبي لعام 2018 ، والذي يعامل على أنه 60٪ من رأس المال قصير الأجل و 40٪ من خسارة رأس المال قصيرة الأجل.
يحتوي النموذج 6781 على أقسام منفصلة للعقود المتداخلة وعقود القسم 1256 ، مما يعني أنه يتعين على المستثمرين تحديد نوع الاستثمار المحدد المستخدم. يشترط الجزء الأول من النموذج الإبلاغ عن أرباح وخسائر الاستثمار في القسم 1256 بالسعر الفعلي الذي تم بيع الاستثمار به أو بسعر السوق الذي تم تحديده في 31 ديسمبر. ويتطلب الجزء الثاني من النموذج أن تكون الخسائر التي تقع على معاملات المتداول المبلغ عنها في القسم "أ" والمكاسب المحسوبة في القسم "ب". يتم توفير الجزء الثالث لأي مكاسب غير معترف بها على المراكز المحتفظ بها في نهاية السنة الضريبية ، ولكن يجب إكمالها فقط إذا تم الاعتراف بالخسارة في مركز ما.
