الشراكات لا تدفع ضرائب على أرباحها ؛ شركائهم القيام به. الشراكات هي كيانات عابرة تقوم بالإبلاغ عن دخلها والخصومات والائتمانات والعناصر الأخرى للشركاء حتى يتمكن الشركاء من إدخال حصتهم من هذه المعلومات في الإقرارات الضريبية الشخصية الخاصة بهم.
تستخدم الشراكة ، وكذلك الكيان الذي يعامل كشراكة لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية ، النموذج 1065 ، دخل الولايات المتحدة من دخل الشراكة ، لسرد هذه المعلومات. يتم تخصيص العناصر لكل شريك وفقًا للجدول K-1 ، حصة الدخل من الدخل ، والخصومات ، والاعتمادات ، وما إلى ذلك ، استنادًا إلى مصالح ملكيتها.
ما تقارير النموذج
نموذج 1065 هو العودة من خمس صفحات.
الصفحة الأولى: المعلومات الأساسية حول الشراكة - اسمها وعنوانها ورقم تعريف صاحب العمل ونشاط العمل وتاريخ بدء النشاط التجاري - معروضة في أعلى النموذج. ثم تشير الشراكة إلى ما إذا كان العائد خاصًا (على سبيل المثال ، معدل ، نهائي ، يعكس تغيير الاسم أو العنوان) ، وطريقة المحاسبة وعدد الجداول K-1 المرفقة.
يسرد قسم الدخل عناصر الدخل المختلفة من التجارة أو الأعمال التجارية للشراكة ، مثل إجمالي الإيرادات من المبيعات وصافي الربح أو الخسارة من بيع الأصول التجارية (وهو رقم مأخوذ من النموذج 4797). تتطلب بعض العناصر معاملة خاصة على عوائد المساهمين (الشركاء) ؛ يشار إليها على أنها عناصر مذكورة بشكل منفصل ولا تظهر في الصفحة الأولى من النموذج 1040. على سبيل المثال ، نظرًا لوجود قواعد خاصة لاستئجار دخل العقارات والخصومات ، فلن ترى إدخالًا لهذه الإيجارات في قسم الدخل في نموذج 1065 العودة.
وبالمثل ، في حين أن بعض الخصومات التجارية أو التجارية الخاصة بالشراكة مدرجة في الصفحة الأولى من النموذج 1065 ، يتم الإبلاغ عن بعضها في مكان آخر (على سبيل المثال ، المساهمات الخيرية ، الخصم 179 ثانية) بحيث يمكن للشركاء تطبيق قيودهم الخاصة على عمليات الشطب هذه. تشمل الاستقطاعات في الصفحة الأولى من النموذج 1065 الرواتب والأجور للموظفين (لكن الشركاء ليسوا موظفين ، لذلك لم يتم سرد المدفوعات إليهم هنا) ؛ يتم سرد أي مدفوعات مضمونة للشركاء.
الفرق بين إجمالي دخل الشراكة وإجمالي الخصومات هو ربح أو خسارة دخل الأعمال العادية. يتم تخصيص هذا المبلغ الصافي ، إلى جانب العناصر الأخرى ، للشركاء.
يتم استخدام الجزء السفلي من الصفحة الأولى للتوقيع وتاريخ الاستمارة إذا تم تقديم الإرجاع على الورق (يتم استخدام التوقيعات الإلكترونية في عمليات الإرجاع الإلكترونية المودعة) ولاحظ المعلومات حول المُحضِّر المدفوع ، إن وجد.
الصفحتان الثانية والثالثة: الجدول "ب" ، معلومات أخرى ، عبارة عن سلسلة من أسئلة "نعم" لا حول الشراكة. على سبيل المثال ، حدد المربع للسؤال الأول بشأن نوع الشراكة أو الكيان الآخر الذي يقدم الإرجاع ، مثل شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) مع شريكين أو أكثر وشراكة ذات مسؤولية محدودة (LLP). يستخدم الجدول "ب" أيضًا لتوفير معلومات حول شريك المسائل الضريبية - أي شخص معين من قبل الشراكة لتوقيع الإرجاع والتفاعل مع مصلحة الضرائب بشأن الأمور المتعلقة بالعودة. (إذا كان هناك أكثر من 10 شركاء ، فيجب إجراء أي عمليات تدقيق على مستوى الشراكة لإنقاذ مصلحة الضرائب من مراجعة كل شريك على حدة بشأن معاملة عنصر شراكة.)
الصفحة الرابعة: يسرد الجدول K حصة الشركاء في التوزيع للعناصر. من هذا الجدول يتم تخصيص مخصصات لكل شريك من هذه العناصر ؛ يتم الإبلاغ عن المبالغ المخصصة في الجدول K-1 ، الذي يحتوي على أقسام لـ:
- الدخل (الخسارة) استقطاعات -العمل -الائتمان -السابق المعاملات -الحد الأدنى من الضريبة البنود- معلومات أخرى
الصفحة الخامسة: تتكون هذه الصفحة من عدد من الجداول الزمنية المختلفة:
تحليل الجدول K لصافي الدخل (الخسارة) هو توزيع للدخل أو الخسارة وفقًا لطبيعة الشراكة (الشركة ، الفرد (النشط) ، الفرد (السلبي) ، إلخ). كما أنه يفصل بين الدخل والخسارة بين الشركاء العامين والشركاء المحدودين.
الجدول L هو الميزانية العمومية. يتم ملؤها إدخالاتها للأصول والخصوم وفقا لدفتر الشراكة. كما هو الحال مع أي ميزانية عمومية ، يعكس الفرق بين الأصول والخصوم بشكل فعال حسابات رأس المال للشريك (أي حقوق الملكية في الشراكة).
الجدول M-1 هو التوفيق بين الدخل أو الخسارة لكل دفتر ، مع الدخل أو الخسارة لكل عائد. لأن القواعد الضريبية لا تتبع بالضرورة الواقع الاقتصادي لأنشطة الشراكة ، فإن هذه المصالحة ضرورية. على سبيل المثال ، في حين أن الشراكة قد تقتطع التكلفة الكاملة للوجبة والترفيه على دفاترها ، إلا أنه لأغراض الضريبة فقط 50٪ من هذه التكاليف قابلة للخصم ؛ تتم التسوية في الجدول M-1.
الجدول M-2 هو تحليل للحسابات الرأسمالية للشركاء. يتم تعديل حصة الأسهم هذه كل عام لتعكس المساهمات المقدمة من الشركاء وأرباح أو خسائر الشراكة والتوزيعات من الشراكة إلى الشركاء وغيرها من الأنشطة.
ملاحظة: الجدول M-3 ، وهو عبارة عن بيان مطلوب فقط للشراكات الكبيرة (50 مليون دولار أو أكثر في إجمالي الأصول) ، ليس جزءًا من الصفحات الخمس للنموذج 1065. إذا كانت هناك حاجة إلى إرفاق شراكة بهذا الجدول الزمني لإعادتها ويلاحظ على السطر J في صفحة واحدة من العودة.
الجدول K-1
كما هو موضح سابقًا ، يخصص هذا النموذج عناصر شراكة بالإضافة إلى عناصر مذكورة بشكل منفصل للمساهمين حتى يتمكنوا من الإبلاغ عن عائداتهم الشخصية. توجه الصفحة الثانية من هذا الجدول الزمني الشركاء الذين يقومون بتقديم نموذج 1040 إلى مكان الإبلاغ عن العناصر. على سبيل المثال ، يتم الإبلاغ عن حصة الشريك في الربح أو الخسارة (الدخل أو الخسارة العادية من الصفحة الأولى من النموذج 1065) في الجدول "هاء" من نموذج الفرد 1040. يتم الإبلاغ عن حصة الشريك في صافي أرباح رأس المال طويل الأجل في الجدول "د" من نموذج 1040 (وقد يلزم إدخاله في النموذج 8949 أيضًا).
تقديم العودة
النموذج 1065 له تاريخ استحقاق في اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث بعد نهاية السنة الضريبية للكيان. 15 مارس لكيان السنة التقويمية. يمكن أن تحصل الشراكة حاليًا على ملحق تلقائي لمدة ستة أشهر حتى 15 سبتمبر. والشراكات التي تفشل في تقديم عائداتها في الوقت المحدد تخضع لعقوبة قدرها 195 دولارًا لكل شريك عن كل شهر تأخير.
(لمزيد من القراءة حول الشراكات ، راجع: كيف يتم اتخاذ القرارات التجارية في شراكة؟ والشريك الصامت مقابل الشريك العام: ما الفرق؟)
الخط السفلي
على الرغم من عدم وجود ضريبة مستحقة على عائد الشراكة ، إلا أنه يعد جزءًا هامًا من المعلومات التي يجب على مصلحة الضرائب استخدامها في التحقق من أن الشركاء يدفعون ضرائبهم على بنود الشراكة. يمكن أن يكون ملء النموذج مربكًا ومعقدًا ، لذلك يُنصح بالعمل مع خبير ضرائب على دراية.
