ما هي قواعد فقدان النشاط السلبي؟
قواعد فقدان النشاط السلبي هي مجموعة من قواعد مصلحة الضرائب التي تحظر استخدام الخسائر السلبية لتعويض الدخل المكتسب أو العادي. تمنع قواعد فقدان النشاط السلبي المستثمرين من استخدام الخسائر المتكبدة من الأنشطة المدرة للدخل والتي لا يشاركون فيها ماديًا.
إن المشاركة الفعلية في الأنشطة المدرة للدخل أو الأنشطة العادية للدخل تعني أن الدخل دخل نشط وقد لا يتم تخفيضه بخسائر سلبية. يمكن استخدام الخسائر السلبية فقط لتعويض الدخل السلبي.
فهم قواعد فقدان النشاط السلبي
المشكلة الأساسية مع قواعد فقدان النشاط السلبي هي المشاركة المادية. وفقًا لموضوع مصلحة الضرائب رقم 425 ، "المشاركة المادية" هي المشاركة في تشغيل نشاط تجاري أو تجاري على أساس منتظم ومستمر وكبير. هناك سبعة اختبارات يمكن أن تحدد المشاركة المادية ، ولكن الأكثر واحد مشترك يعمل ما لا يقل عن 500 ساعة في الأعمال التجارية في غضون عام.
إذا لم يشارك دافع الضرائب ماديًا في النشاط الذي ينتج عنه خسائر سلبية ، يمكن أن تقابل هذه الخسائر فقط ضد الدخل السلبي. إذا لم يكن هناك دخل سلبي ، لا يمكن خصم أي خسارة. لاحظ أن أنشطة الاستئجار - بما في ذلك أنشطة تأجير العقارات - تعتبر أنشطة سلبية حتى لو كانت هناك مشاركة مادية (لا يمكن لـ "المهنيين العقاريين" الاستفادة من هذا الاستثناء).
لا يمكن تطبيق خسائر النشاط السلبي إلا في السنة الحالية. ومع ذلك ، إذا تجاوزوا الدخل السلبي ، فيمكن ترحيلهم دون قيود ؛ لا يمكن ترحيلهم.
يتم تطبيق قواعد فقدان النشاط السلبي عمومًا على المستوى الفردي ، ولكنها تمتد أيضًا إلى جميع الأنشطة التجارية ونشاط التأجير في مختلف الكيانات المبلغة ، باستثناء الشركات جيم ، لردع الملاجئ الضريبية المسيئة. هناك قواعد مفصلة حول مقدار الخسائر السلبية القابلة للخصم ؛ غير قانون الضرائب والوظائف لعام 2017 بعض هذه الأرقام. إذا كنت تعتقد أن هذه القواعد يمكن أن تنطبق على وضعك الضريبي ، فاستشر أخصائي ضرائب.
الماخذ الرئيسية
- قواعد فقدان النشاط السلبي هي مجموعة من قواعد مصلحة الضرائب التي تنص على أنه لا يمكن استخدام الخسائر السلبية إلا لتعويض الدخل السلبي. النشاط السلبي هو أحد الأنشطة التي لم يشارك فيها دافع الضرائب ماديًا في عملياته المستمرة خلال السنة المعنية. تنبع من معدات التأجير ، الإيجارات العقارية ، أو الشراكات المحدودة.
الخسائر السلبية والنشاط السلبي
النشاط السلبي هو نشاط لم يشاركه دافع الضرائب ماديًا خلال السنة الضريبية. تحدد خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) نوعين من النشاط السلبي: الأنشطة التجارية أو التجارية التي لم يساهم فيها دافع الضرائب بنشاط ، وأنشطة الإيجار. ما لم يكن دافع الضرائب مهنيًا في مجال العقارات ، فأنشطة الاستئجار عادة ما توفر تدفقات من الدخل غير فعالة. يُعرّف مصلحة الضرائب مصلحة المشاركة على أنها المشاركة في نشاط الشركة على أساس منتظم ومستمر وكبير.
وبالتالي فإن الخسارة السلبية هي خسارة مالية داخل أي استثمار في أي مؤسسة تجارية أو تجارية يكون المستثمر فيها مشاركًا ماديًا. يمكن أن تنجم الخسائر السلبية عن الاستثمارات في تأجير العقارات أو الشراكات التجارية أو الأنشطة الأخرى التي لا يشارك فيها المستثمر ماديًا. لكي يعتبر المشارك مشاركًا غير ماديًا ، لا يمكن للمستثمر أن يكون نشطًا بشكل مستمر أو جوهري أو مشاركًا في النشاط التجاري.
بشكل عام ، يمكن أن تأتي الخسائر (والدخل) السلبي من الأنشطة التالية:
- تأجير المعداتالعقارات العقلية (على الرغم من وجود بعض الاستثناءات) ملكية فردية أو مزرعة لا يشارك فيها دافع الضرائب مشاركة جوهرية. شراكات محدودة (رغم وجود بعض الاستثناءات)
