جدول المحتويات
- تقرير مالى
- تأثير المعايير المحاسبية الجديدة
- تقارب إيجابيات وسلبيات
- جودة المعايير المالية
- مواقف اتفاق السلام الشامل
- مواقف المدير المالي
- FASB 3
- القضايا والمخاوف مع GAPP و IFRS
- الخط السفلي
تمارس العولمة وقانون ساربان أوكسلي (SOX) واعتماد لجنة الأوراق المالية والبورصة (SEC) للمعايير الدولية والانهيار الاقتصادي والمالي للكساد الكبير في السنوات الأخيرة ضغطًا على عدد من البلدان ، بما في ذلك الولايات المتحدة ، للقضاء على الفجوة بين المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) والولايات المتحدة المقبولة عموما مبادئ المحاسبة (GAAP).
هذه المبادرات لها عواقب على عالم التنوع المحاسبي ، وتؤثر معايير تقارب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما إلى جانب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية إلى حد كبير على إدارة الشركات والمستثمرين وأسواق الأوراق المالية ومهنيي المحاسبة وضبط معايير المحاسبة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن تقارب المعايير المحاسبية يغير مواقف محاسبين قانونيين ومديرين ماليين تجاه تنسيق المحاسبة الدولية ، مما يؤثر على جودة معايير المحاسبة الدولية والجهود المبذولة نحو هدف التقارب بين معايير المحاسبة المقبولة عموما والمعايير الدولية للإبلاغ المالي.
الماخذ الرئيسية
- أحد الاختلافات الرئيسية بين مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً والمعايير الدولية للإبلاغ المالي هي منهجيتها ، حيث تستند مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً إلى قواعد والأخرى تعتمد على المبادئ. وقد شكل هذا الاختلاف تحديًا في مجالات مثل التوحيد ، وبيان الدخل ، والمخزون ، وربح السهم الواحد (EPS) الحساب ، وتكاليف التطوير. تفضل IRRS نموذج التحكم في حين أن مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة تفضل نموذج المخاطرة والمكافأة. لأنه قد تم استخدام مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً لفترة طويلة من قبل المتخصصين في المحاسبة ، فقد يكون من الصعب تجربة تنسيق آخر ، خاصةً عندما التغيير قد يتطلب تعلم نظام جديد بالكامل للمحاسبة المالية.
تقرير مالى
تختلف معايير ومتطلبات إعداد التقارير المالية من بلد إلى آخر ، مما يخلق تناقضات. تصبح هذه المشكلة أكثر شيوعًا للمستثمرين عندما يفكرون في تمويل الشركات التي تسعى إلى الحصول على رأس المال والتي تتبع المعايير المحاسبية والتقارير المالية للبلد الذي يمارسون فيه أعمالهم.
الاختلاف الرئيسي بين مبادئ المحاسبة المقبولة عموما والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية هو أحد النهج: مبادئ المحاسبة المقبولة عموما تستند إلى قواعد بينما المعايير الدولية للإبلاغ المالي هي منهجية قائمة على المبادئ. يتكون مبادئ المحاسبة المقبولة عموما من مجموعة معقدة من المبادئ التوجيهية التي تحاول وضع قواعد ومعايير لأي طارئ ، في حين أن المعايير الدولية للإبلاغ المالي تبدأ بأهداف الإبلاغ الجيد ثم تقدم إرشادات حول كيفية ارتباط الهدف المحدد بموقف معين.
تأثير المعايير المحاسبية الجديدة
إن التقارب والتغيير اللاحق لمعايير المحاسبة وإعداد التقارير على المستوى الدولي يؤثر على عدد من المكونات. يسعى مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) إلى إيجاد حل عملي للتخفيف من التعقيد والصراع والارتباك الحالي الناجم عن التناقض وعدم وجود معايير محاسبية مبسطة في التقارير المالية.
كانت المهمة الأصلية لمجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) هي دائمًا تأسيس مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (التي يشرف عليها مجلس معايير المحاسبة المالية) ومعايير المحاسبة والتقارير المالية ؛ ومع ذلك ، فقد تم تعزيز المهمة لتشمل تقارب وتنسيق المعايير الأمريكية مع المعايير الدولية (IFRS).
التأثير على إدارة الشركات
ستستفيد إدارة الشركات من المعايير والقواعد والممارسات الأكثر بساطة وتبسيطًا والتي تنطبق على جميع البلدان ويتم اتباعها في جميع أنحاء العالم. سيوفر التغيير لإدارة الشركات الفرصة لزيادة رأس المال عن طريق خفض أسعار الفائدة مع تقليل المخاطر وتكلفة القيام بالأعمال.
التأثير على المستثمرين
سيتعين على المستثمرين إعادة تثقيف أنفسهم في قراءة وفهم التقارير المحاسبية والبيانات المالية وفقًا للمعايير الجديدة المقبولة دوليًا. في الوقت نفسه ، ستوفر العملية معلومات أكثر مصداقية وسيتم تبسيطها دون الحاجة إلى التحويل إلى معايير البلد. علاوة على ذلك ، فإن المعايير الجديدة ستزيد من التدفق الدولي لرأس المال.
التأثير على أسواق الأسهم
ستشهد أسواق الأسهم انخفاضًا في التكاليف المصاحبة لدخول البورصات الأجنبية ، وكل الأسواق التي تلتزم بالقواعد والمعايير نفسها ستسمح للأسواق بالمنافسة دوليًا على فرص الاستثمار العالمية.
التأثير على محترفي المحاسبة
إن تحول وتقارب المعايير الحالية إلى المعايير المقبولة دوليا سيجبر المتخصصين في المحاسبة على تعلم المعيار الجديد وسيؤدي إلى الاتساق في الممارسات المحاسبية.
التأثير على خطابات المعايير المحاسبية
يتضمن تطوير المعايير عددًا من المجالس والكيانات التي تجعل العملية أطول ، وتستغرق وقتًا أطول ، ومحبطة لجميع الأطراف المعنية. بمجرد أن تتقارب المعايير ، ستكون العملية الفعلية لتطوير وتنفيذ معايير دولية جديدة أكثر بساطة وستقضي على الاعتماد على الوكالات لتطوير القرار والتصديق عليه بشأن أي معيار محدد.
تقارب إيجابيات وسلبيات
الحجج للتقارب هي:
- (أ) تجدد الوضوح (ب) التبسيط المحتمل (ج) الشفافية (د) قابلية المقارنة بين مختلف البلدان بشأن المحاسبة والتقارير المالية
سيؤدي ذلك إلى زيادة في تدفق رأس المال والاستثمارات الدولية ، مما سيؤدي إلى زيادة خفض أسعار الفائدة ويؤدي إلى نمو اقتصادي لدولة معينة والشركات التي تدير البلد أعمالها.
في الوقت المناسب ، فإن توافر المعلومات الموحدة لجميع أصحاب المصلحة المعنيين سوف يجعل من الناحية النظرية عملية أكثر سلاسة وكفاءة. بالإضافة إلى ذلك ، ستكون هناك إجراءات وقائية جديدة لمنع الانهيار الاقتصادي والمالي الوطني أو الدولي.
الحجج ضد التقارب في المعايير المحاسبية هي (أ) عدم رغبة الدول المختلفة المشاركة في عملية التعاون على أساس الثقافات والأخلاق والمعايير والمعتقدات وأنواع الاقتصادات والأنظمة السياسية والمفاهيم المسبقة المحددة لبلدان وأنظمة وأديان محددة.. (ب) الوقت الذي سيستغرقه تنفيذ نظام جديد من القواعد والمعايير المحاسبية في جميع المجالات.
جودة المعايير المالية
تتمثل أهداف هيئة الأوراق المالية والبورصات على الصعيدين المحلي والدولي في السعي باستمرار لتحقيق أسواق رأس المال العادلة والسائلة والفعالة ، وبالتالي تزويد المستثمرين بمعلومات دقيقة وفي الوقت المناسب وقابلة للمقارنة وموثوقة. تتمثل إحدى الطرق التي اتبعتها لجنة الأوراق المالية والبورصة في تحقيق هذه الأهداف في دعم الجودة المحلية للتقارير المالية بالإضافة إلى تشجيع التقارب بين معايير الولايات المتحدة والمعايير الدولية للإبلاغ المالي.
تشير الأبحاث إلى أن الشركات التي تطبق المعايير الدولية تُظهر ما يلي: تباين أعلى في صافي تغيرات الدخل ، وتغير أعلى في التدفقات النقدية ، وترابط سلبي أقل بكثير بين المستحقات والتدفقات النقدية ، وتواتر أقل للدخل الإيجابي الصغير ، وتواتر أعلى من الدخل السلبي الكبير ، وأهمية أعلى قيمة في المبالغ المحاسبية. بالإضافة إلى ذلك ، فإن هذه الشركات لديها عدد أقل من إدارة الأرباح ، والتعرف أكثر على الخسائر في الوقت المناسب ، وأكثر أهمية للقيمة في المبالغ المحاسبية مقارنة بالشركات المحلية (الأمريكية) التي تتبع مبادئ المحاسبة المقبولة عموما. لذلك ، فإن الشركات الملتزمة بالمعايير الدولية للإبلاغ المالي تظهر عمومًا جودة محاسبية أعلى مما كانت عليه عند اتباعها لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا.
هناك بعض المعارضة للتقارب من جانب جميع أصحاب المصلحة المعنيين ، بما في ذلك المتخصصون في المحاسبة (CPAs ، مدققو الحسابات ، وما إلى ذلك) والإدارة العليا للشركات (المدير المالي ، الرؤساء التنفيذيين). هناك أسباب مختلفة لمقاومة التغيير هذه ، وبعضها يرتبط بمهنة المحاسبة ، وبعضها يتعلق بإدارة الشركات والبعض الآخر يتقاسمهما كليهما. ستحتاج مجموعة المعايير الجديدة التي سيتم تكييفها إلى توفير الشفافية والإفصاح الكامل عن المعايير الأمريكية ، كما ينبغي أن تضمن قبولًا واسعًا.
مواقف اتفاق السلام الشامل
بعض الأسباب لعدم تبني الولايات المتحدة لمعايير التقارب هي: الشركات الأمريكية على دراية بالمعايير الحالية ؛ عدم القدرة أو ضعف القدرة على الارتباط الثقافي بالأنظمة المحاسبية للبلدان الأخرى ؛ وعدم وجود فهم جيد للمبادئ الدولية.
يعرف FASB الثقافة في هذا السياق بأنها "البرمجة الجماعية للعقل التي تميز أعضاء مجموعة بشرية عن أخرى". تشترك كل دولة وثقافة في معاييرها المجتمعية الخاصة التي تتألف من خصائص مشتركة ، مثل نظام القيم - ميل واسع النطاق إلى تفضيل حالات معينة على الآخرين - والتي يتم تبنيها من قبل غالبية الناخبين.
تتكون أبعاد القيمة المحاسبية المستخدمة لتحديد النظام المحاسبي للبلد ، بناءً على ثقافة البلد ، مما يلي:
- الاحتراف مقابل السيطرة القانونيةالانتظام مقابل المطابقةالاحترافية مقابل التفاؤلالسرية مقابل الشفافية
الأولان يتعلقان بسلطة وإنفاذ الممارسات المحاسبية على المستوى القطري ، في حين أن الأخيرين يتعلقان بقياس وكشف المعلومات المحاسبية على المستوى القطري. عند دراسة تلك الأبعاد والعوامل التي تؤثر على نظام المحاسبة ، يصبح من الواضح أن الاختلافات الثقافية لها تأثير قوي على المعايير المحاسبية لأمة أخرى ، مما يعقد تقارب المعايير. سبب آخر لمقاومة الشركات الأمريكية للتقارب بين مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا والمعايير الدولية للإبلاغ المالي هو الرأي السائد بأن المعايير الدولية للإبلاغ المالي القائمة على المبادئ تفشل في تقديم التوجيه مقارنة بالمعايير الأمريكية القائمة على القواعد. نتيجةً لذلك ، يرى خبراء المحاسبة وإدارة الشركات في الولايات المتحدة أن المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أقل جودة من مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً.
مواقف المدير المالي
لا تتبنى مديري الشؤون المالية هذا التغيير بسبب التكاليف المترتبة عليه. هناك على وجه التحديد مجالان يتأثران بشكل مباشر: التقارير المالية للشركة وأنظمة الرقابة الداخلية. تتمثل التكلفة الأخرى التي ينطوي عليها الانتقال والتغيير في المعايير الدولية للإبلاغ المالي في تصور الجمهور لسلامة مجموعة المعايير المتقاربة الجديدة. يجب أيضًا تعديل متطلبات إعداد تقارير المجلس الأعلى للتعليم لعكس التغييرات في النظام المتقارب.
لا يفصل المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية البنود الاستثنائية في بيان الدخل ، لكن مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة تبينها كدخل صافٍ. لا يسمح المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية LIFO بتقييم المخزون في حين أن GAAP الأمريكية توفر خيار إما LIFO أو متوسط التكلفة أو FIFO. وفقًا لمعايير التقارير المالية الدولية ، لا يقوم حساب EPS بمتوسط حسابات الفترة المؤقتة الفردية ، لكن حساب GAAP الأمريكي يفعل. فيما يتعلق بالتكاليف التطويرية ، فإن المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية تستفيد منها إذا تم استيفاء معايير معينة بينما تعتبرها مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة نفقات.
تم الاتفاق على "(أ) تنفيذ مشروع قصير الأجل يهدف إلى إزالة مجموعة متنوعة من الفروق الفردية بين مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ، والتي تشمل معايير المحاسبة الدولية (IAS) ، (ب) إزالة أخرى الاختلافات بين المعايير الدولية للإبلاغ المالي ومبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة من خلال تنسيق برامج عملها المستقبلية ، (ج) مواصلة التقدم في المشاريع المشتركة التي تنفذها ، و (د) تشجيع هيئاتهم التفسيرية على تنسيق أنشطتهم "(" عندما تصبح المحاسبة أخيرًا عالمية ، "مجلة سلطة الائتلاف المؤقتة 78 (9) 11-12).
FASB 3
ينص FASB 3 على أن متطلبات قانون Sarbanes Oxley من SEC بالتحقيق في جدوى تطبيق نهج أكثر استنادًا إلى المبادئ في المحاسبة يعني أن الولايات المتحدة بحاجة إلى مواصلة التزامها بـ SOX كجزء من عملية التقارب بين GAAP و معايير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. حدد كل من مجلس معايير المحاسبة المالية والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية مشاريع تقارب قصيرة وطويلة الأجل ، بما في ذلك 20 مجالًا للإبلاغ تم فيها حل الاختلافات واستكمالها. علاوة على ذلك ، يقدم مجلس معايير المحاسبة المالية توضيحا بشأن مبادئ المحاسبة المقبولة عموما من خلال تصنيفها بترتيب تنازلي للسلطة كما هو موضح في معيار المحاسبة المالية رقم 5.
يستند جاذبية التقارب إلى المعتقدات التالية: (أ) يمكن تحقيق التقارب بين المعايير المحاسبية على أفضل وجه بمرور الوقت من خلال تطوير معايير عالية الجودة ومشتركة و (ب) إلغاء المعايير على أي من الجانبين هو نتائج عكسية ، بدلاً من ذلك ، يجب تطوير معايير مشتركة جديدة تعمل على تحسين المعلومات المالية التي يتم إبلاغ أصحاب المصلحة بها.
على الرغم من الأدلة التي أشار إليها البحث على وجود جودة محاسبية أعلى تواجهها الشركات التي تطبق معايير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أو التي تحولت إليها من مبادئ المحاسبة المقبولة عموما ، فإن عملية التقارب لم تثبت أنها مهمة سهلة ، ويرجع ذلك في الغالب إلى الاختلافات في النهج بين الهيئتين المحاسبيتين.
القضايا والمخاوف مع GAPP و IFRS
تكمن القضايا الرئيسية مع التقارب في الاختلاف في نهج مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة والمعايير الدولية للإبلاغ المالي. تعد المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أكثر ديناميكية ويتم مراجعتها باستمرار استجابة للبيئة المالية المتغيرة باستمرار.
على الرغم من الأبحاث الموثقة التي تشير إلى وجود جودة محاسبية أعلى تواجهها الشركات التي تتبع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أو تحولت إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية من مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً ، هناك شك وقلق من مجلس معايير المحاسبة المالية فيما يتعلق بتطبيق وتطبيق المعايير المستندة إلى المبادئ في الولايات المتحدة. يجب أن تقبل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بعض معايير مجلس معايير المحاسبة المالية لتلبية احتياجات الجهات المعنية وأصحاب المصلحة في الولايات المتحدة.
الخط السفلي
إنه أحد يخمن كيف سيتطور هذا التقارب ويؤثر على المحاسبة المالية للشركات في الولايات المتحدة من الناحية القانونية ، سيُطلب من الشركات الكشف عن المعلومات النوعية والكمية حول العقود مع العملاء ، بما في ذلك تحليل الاستحقاق للعقود التي تمتد لأكثر من عام ، وكذلك كإدراج أي أحكام هامة وتغييرات في الأحكام الصادرة في تطبيق المعيار المقترح على تلك العقود.
ربما تكمن الإجابة في الحاجة إلى دراسة أكثر تعمقا وفحص للعوامل المؤثرة في تشكيل أو تطوير نظام المحاسبة في بلد ما. ولكن ينبغي أن تساهم مجالس الشركات ، في محاولة لتلبية احتياجات مستثمريها على أفضل وجه ، في عملية التقارب عن طريق استبدال المعايير القديمة بالمعايير الجديدة التي تم تطويرها بشكل مشترك.
