شرح الاستهلاك في الميزانية العمومية

قبل بضع سنوات ، بطريقة مهمة إلى حد ما ، أعلن مكتب التحليل الاقتصادي الأمريكي عن تغيير في الطريقة التي يقدر بها الناتج المحلي الإجمالي. للمضي قدمًا ، كانت ستضم أصولًا وأبحاثًا وتطويرًا غير مادية أو غير مادية (R&D) في حساباتها للاستثمارات في الاقتصاد. عزز هذا التغيير النمو الاقتصادي عدة نقاط أساس على مدى السنوات الخمسين الماضية وجعل الاقتصاد أكبر بنحو 560 مليار دولار مما كان مقدرا في السابق. الآن وقد تم اعتباره أحد الأصول طويلة الأجل في الاقتصاد ، فسيتعين على المحاسبين قياس ما إذا كان يجب ضبط المبلغ أو إطفائه مع مرور الوقت.

الاستهلاك هو مفهوم مهم ليس فقط للاقتصاديين ، ولكن لأي شركة تتعرف على ميزانيتها العمومية. نوضح ذلك بمزيد من التفاصيل أدناه.

الإطفاء المعرفة

يشير الاستهلاك إلى رسملة قيمة الأصول غير الملموسة بمرور الوقت. إنه مشابه للإهلاك ، ولكن هذا المصطلح يُقصد به الإشارة إلى الأصول الملموسة (قطعة من المعدات أو أثاث المكاتب التي قد تشتريها الشركة). يحدث الاستهلاك عندما تنخفض قيمة الأصل (عادةً ما يكون أصل غير ملموس ، مثل البحث والتطوير أو علامة تجارية) على مدى فترة زمنية محددة ، والتي عادة ما تكون العمر الإنتاجي المقدر للأصل.

هناك طريقة جيدة للتفكير في ذلك وهي اعتبار الاستهلاك هو التكلفة حيث يتم استهلاك الأصل أو استخدامه أثناء توليد مبيعات أو أرباح لشركة. إلى جانب العمر الإنتاجي ، تشمل المدخلات الرئيسية في عملية الإطفاء القيمة المتبقية وطريقة التخصيص ، والتي يمكن أن يكون آخرها على أساس القسط الثابت والذي يكون في الغالب مباشرًا.

تحدث حالة إطفاء أكثر تخصصًا عندما يتم إطفاء السند الذي يتم شراؤه بسعر أعلى من القيمة الاسمية حيث يصل السند إلى تاريخ الاستحقاق. (عندما يتم شراء السند بسعر مخفض ، يُطلق على المصطلح accretion.) يشير المفهوم مرة أخرى إلى ضبط القيمة على العمل الإضافي في الميزانية العمومية للشركة ، مع بيان مبلغ الإطفاء في بيان الدخل.

تتمثل إحدى القواعد الأساسية في إطفاء أحد الأصول مع مرور الوقت في حالة تحقق الفوائد منه على مدى عدة سنوات (أو أكثر). مع مدة قصيرة متوقعة (مثل الأيام أو الأشهر) ، ربما يكون من الأفضل والأكثر فعالية حساب التكلفة من خلال بيان الدخل ، وعدم حساب العنصر كأصل على الإطلاق.

شرح الاستهلاك في الميزانية العمومية

أمثلة الأصول غير الملموسة

تشمل الأمثلة الأخرى للأصول غير الملموسة قوائم العملاء والعلاقات واتفاقات الترخيص وعقود الخدمة وبرامج الكمبيوتر والأسرار التجارية (مثل وصفة Coca-Cola). الشهرة هي أحد الأصول الرئيسية الأخرى غير الملموسة. كان يتم إطفاؤه بمرور الوقت ، ولكن الآن يجب مراجعته سنويًا لأي تعديلات محتملة.

أفضل مثال على كيفية تأثير ذلك على البيانات المالية للشركة بشكل كبير هو شراء Time Warner في عام 2000 من قبل America Online (AOL) خلال فقاعة dot-com. دفعت شركة AOL مبلغ 162 مليار دولار لشركة Time Warner ، لكن قيمة AOL انخفضت في السنوات اللاحقة وتطلبت رسوم انخفاض قيمة الشهرة تتراوح بين 40 مليار و 60 مليار دولار (تم مناقشة المبلغ بشدة بين الشركة والمحاسبين). في السنوات السابقة ، كان سيتم إطفاء هذا المبلغ مع مرور الوقت ، ولكن يجب الآن تقييمه سنويًا وتقليصه إذا لم تعد القيمة موجودة ، كما في حالة AOL.

مبادئ المحاسبة المقبولة عموما مقابل المعايير الدولية للإبلاغ المالي

يجب على الشركات حساب الإطفاء كما هو منصوص عليه في المعايير المحاسبية الرئيسية. تشتمل مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) على تعريفين مشابهين لما يمكن اعتباره أصلًا غير ملموس ، ولكن هناك اختلافات في كيفية تعديل قيمها بمرور الوقت.

على سبيل المثال ، يتم حساب تكاليف التطوير لإنشاء منتجات جديدة بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (في معظم الحالات) ولكن يتم رسملة (مطفأة) بموجب المعايير الدولية للإبلاغ المالي. لا تسمح مبادئ المحاسبة المقبولة عموما أيضًا بإعادة تقييم قيمة القيمة غير الملموسة ، لكن المعايير الدولية للإبلاغ المالي تسمح بذلك. هذا يعني أنه يمكن حساب التغييرات في مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في تغيير جداول الاستهلاك ، أو يحتمل أن تدون قيمة غير الملموسة ، والتي تعتبر دائمة. أخيرًا ، تنص مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا على أن نفقات الإعلانات هي نفقات عند تكبدها ، لكن المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية تسمح بالاعتراف بالدفع المسبق لهذه النفقات كأصل ، والتي سيتم رسملتها أو إطفاؤها عند استخدامها في تاريخ لاحق.

أمثلة البيانات المالية

قدمت شركة Intel (INTC) العملاقة للتكنولوجيا في ملفها 10-K في أغسطس 2013 مع شركة SEC المعرض التالي المتعلق بنفقات التشغيل:

بالدولار (بالملايين)	2012	2011	2010
البحث والتطوير	$ 10148	$ 8350	$ 6576
التسويق العام والاداري	$ 8057	$ 7670	$ 6309
البحث والتطوير و MG&A كنسبة مئوية من صافي الإيرادات	34٪	30٪	30٪
إطفاء الموجودات غير الملموسة المتعلقة بالاستحواذ	$ 308	$ 260	$ 18