- يتضمن التدقيق مراجعة وتحليل وتقييم العمليات والمنتجات والخدمات والأنظمة والمنظمات والموظفين.يقيم المدققون دقة وصحة وموثوقية وقابلية التحقق من المعلومات التنظيمية وتوقيتها ، وكذلك المصادر والعمليات التي يتم من خلالها إنتاج تلك المعلومات.. يعد هذا دورًا مهمًا ، نظرًا لأن الإدارة والأطراف الخارجية تحصل بالتالي على تقييم دقيق للمؤسسة تحت إشرافها. كما يفحص المراجعون الضوابط الداخلية للمنظمة ومدى إدارة هذه الضوابط لتعرضات مخاطر المنظمة. تساعد الضوابط الداخلية على منع سرقة أصول الشركة ، وإذا تم تصميمها وتنفيذها بشكل صحيح ، تمنع معالجة البيانات من قبل الموظفين. يضمن المراقبون وجود عمليات الفحص للمساعدة في فعالية التقارير المالية والتشغيلية. كما أنهم يتأكدون من وجود ضوابط لحماية أصول المؤسسة.
تتطلب القيود المفروضة على الموارد (تعيين مراجعين داخليين أو خارجيين مكلفين) أن توفر المراجعة ضمانًا معقولًا فقط بأن البيانات خالية من الأخطاء الكبيرة. نظرًا لارتفاع تكلفة عمليات التدقيق وحقيقة أن المدققين لا يمكنهم التحقق من كل معاملة تمت ، يستخدم المراجعون أخذ العينات الإحصائية ويتخذون قرارًا (مع الإدارة) فيما يتعلق بمجالات التركيز الرئيسية. لا يمثل التدقيق ضمانًا بأن البيانات المالية توفر تمثيلًا مثاليًا للقطعة ، لكنها فقط تأكيد معقول بأن البيانات خالية من الأخطاء الجوهرية. (لمعرفة ما الذي تبحث عنه عند تحليل البيانات المالية الخاصة بك ، اقرأ تقييم بيانك المالي الشخصي .)
خصائص الشخصية المفيدة هناك بعض الخصائص الشخصية المهمة لمدقق الحسابات:
- يجب أن يمتلك المراجعون إطارًا أخلاقيًا قويًا وأن يقدموا تقارير عن القضايا (أو القضايا المتوقعة) عند مواجهتهم. هناك إغراء "لترك الأمور" ، حيث أن المزيد من التحقيق قد يتطلب المزيد من العمل أو الكشف عن العمليات المحرجة والأداء و / أو الاحتيال. تتيح مهارات الاتصال الجيدة للمراجعين أن يكون لهم علاقة مع مجموعة متنوعة من الموظفين والمديرين والمديرين والأطراف الخارجية. نظرًا لأن المدققين يقيمون علاقة جيدة مع مجموعة متنوعة من الأفراد ، يجب عليهم أن يضعوا في الاعتبار أهداف التدقيق (على سبيل المثال ، موثوقية المعلومات والتحقق منها ودقتها وتوقيتها) ، حيث يمكن غالبًا عدم الإبلاغ عن المشكلات اكتشفت. المهارات الشخصية القوية مهمة ، بسبب مجموعة متنوعة من طلبات المعلومات - وغالبا ما تكون مقاومة لتلك الطلبات - المطلوبة من مجموعة متنوعة من المصادر. قد تحاول الأنواع القوية و / أو الطموحة إثناء المدققين عن الكشف عن النتائج المحرجة. يجب أن يكون المراقبون لاعبين في الفريق. نظرًا لأن نطاق التدقيق يمكن أن يكون كبيرًا إلى حد ما ، فمن المفيد تقديم المساعدة في مجالات أخرى من التدقيق عندما تستدعي قيود الموارد ذلك. أخيرًا ، "الشك المهنية" هي سمة مهمة يجب أن تكون عليها ، خاصة عند مراجعة الضوابط الداخلية للشركة. يحتاج المرء إلى تقييم كيف يمكن لمرتكبي الاحتيال التغلب على ضوابط الشركة ، والمدققون بحاجة إلى تصميم وتنفيذ نظام يمكنه حماية أصول المنظمة بشكل فعال.
المتطلبات التعليمية عادة ما يكون المراجعون الداخليون والخارجيون حاصلين على درجة جامعية أو ماجستير مع تخصص في مجال الأعمال مثل المحاسبة والمالية والاقتصاد. ترغب الشركات المحاسبية الكبرى وأقسام التدقيق الداخلي في امتلاك مدققي الحسابات شهادات مثل المحاسب العام المعتمد (CPA) أو المدقق الداخلي المعتمد (CIA) أو مدقق أنظمة المعلومات المعتمد (CISA) أو خبير التدقيق الحكومي المعتمد (CGAP) أو فاحص الاحتيال المعتمد (CFE) ، من بين أمور أخرى. من بين هؤلاء ، تعتبر سلطة الائتلاف المؤقتة الأكثر مصداقية ، باعتبارها واجهة للمدققين مع الموظفين والمديرين والمديرين التنفيذيين وأعضاء مجلس الإدارة والأطراف الخارجية. (للاطلاع على تعيين تكلفة الاكتساب ، انظر CPA أو CFA أو CFP® - اختر اختصارك بعناية وحساب ليس فقط لمحترفي المهووسين .)
ما الذي يقوم به المراجعون من أجل الشركات قد يتم إجراء تدقيق على آليات الإبلاغ المالي لتقنية المعلومات ، حيث يقوم المراجعون بتقييم ما إذا كانت الأرقام التي تتم معالجتها والإبلاغ عنها بواسطة برنامج IT / Accounting موثوقة ودقيقة وفي الوقت المناسب. في بعض الأحيان يتم إجراء اختبار المشي. هذا هو الإجراء المستخدم أثناء التدقيق في نظام المحاسبة الخاص بالكيان لقياس مدى موثوقيته. إذا كان للنظام المحاسبي تأخيرات أو أخطاء في الإبلاغ عن شحنات المنتجات أو استلام المواد الخام ، على سبيل المثال ، قد يتم تشويه بيان الدخل أو الميزانية العمومية بشكل كبير (إذا كانت المعاملات كبيرة). تعني التشوهات الهامة أن الإدارة قد لا تكون قادرة على إدارة الشركة بشكل صحيح ، أو أن المستثمرين قد يقدرون المؤسسة بشكل غير صحيح.
في حالة أخرى ، قد يتأكد المدققون من نظام إدارة المخزون بالشركة وكذلك عدد مخزونها الحالي. قد لا يزال المخزون المتقادم (والذي لا قيمة له في الأساس) في الدفاتر كمخزون منتظم للسلع التامة الصنع ، والذي يبالغ في تقدير أصول الشركة في الميزانية العمومية ويوفر صورة مضللة للإدارة والمستثمرين. سيحتاج المراجعون إلى فهم الأسباب الجذرية للمبالغة ، والتوصية بحسابات المخزون الدورية و / أو التدابير الأمنية (حسب السبب) للإدارة عن طريق تقرير المراجعة. على سبيل المثال ، قد يضطر المشرف إلى التوقيع بشكل دوري على تعداد المخزون من قبل الموظفين المبتدئين وتطبيق اختبار "الفطرة السليمة" (أي ، هل هذا العدد يبدو دقيقًا ومعقولًا؟). (حول محاسبة المخزون في تقييم المخزون للمستثمرين: FIFO و LIFO .)
في سيناريو آخر ، قد يقوم مديرو الأقسام بتسديد مدفوعات كبيرة للعملاء على أساس متكرر (لمجموعة متنوعة من الأسباب ، مثل برامج خصم الحجم ، ومطالبات الشحنات التالفة ، وإيماءة الشهرة ، وإدارة الإيرادات الفصلية العدوانية ، وما إلى ذلك). عند تحديد مخاطر الأخطاء ، قد يوصي المراجعون بأن يطلب النظام تلقائيًا موافقة مدير مالي على التحويلات التي تزيد قيمتها على 50000 دولار ، على سبيل المثال ، إلى جانب المراجعات الشهرية للتحويلات التي تتجاوز 100000 دولار شهريًا للقسمة (قد تكون الشركة شركة متعددة الجنسيات تولد مليارات الدولارات بالدولار في الإيرادات ، وقد لا يكون الأمر يستحق وقت المديرين لإجراء مراجعات تحويل المبالغ التي تقل عن هذه العتبات).
المدققون الداخليون هم موظفون مكرسون لتقييم الضوابط الداخلية للشركة. يمكن أن يعملوا كموظفين بدوام كامل أو كعمال مؤقتين يعملون على تحسين كفاءة وفعالية العمليات ، والعثور على الاحتيال وتقديم تقارير التقييم الدورية إلى الإدارة ومجلس الإدارة. قد لا تكون المؤسسات الصغيرة قادرة على تحمل تكاليف وجود طاقم تدقيق داخلي على مدار العام ، وقد تختار الاستعانة بمصادر خارجية لحسابات (أو جميع) احتياجاتهم من المراجعة. يقوم المراجعون الخارجيون بتقييم الأنظمة التشغيلية والبيانات المالية لعملائهم بناءً على نطاق المشروع المتفق عليه وتكاليف المشاركة. (لمزيد من القراءة حول مسؤوليات المدققين الداخليين ، اقرأ نظرة داخلية على المدققين الداخليين .)
ما هي جوانب الشركة التي يتم تدقيقها؟ تقريبا أي جزء من المنظمة يمكن أن يخضع للمراجعة. يمكن للمدراء و / أو مجلس الإدارة و / أو الأطراف الخارجية المساعدة في تحديد مجالات الأولوية بناءً على الظروف الفريدة لمؤسستهم. هناك طريقة مفيدة لتحديد ما هي الأولوية لتحديد الآثار ومقدار التكرار بسبب العمليات الفاشلة. يجب أن يركز المديرون عمومًا على مناطق الإصلاح الأولى التي يكون فيها هذا التأثير كبيرًا.
كعينة من المناطق التي يمكن إجراء عمليات التدقيق فيها ، فكر في ما يلي:
- التقارير الماليةالتكنولوجيا المعلوماتيةإدارة المخزونعمليات نقل المدفوعاتالمشتريات الإدارية حسابات المصروفاتإدارة الإيراداتموظفي أداء الموظفينممارسات توظيف الأثر البيئي الرقابة الداخلية والامتثال الحكومي
بسبب الكميات الكبيرة من المعلومات والعمليات داخل المنظمة والموارد البشرية المحدودة لفحصها وتقييمها في أي وقت معين ، غالبًا ما يتناول المراجعون مجالات رئيسية محددة فقط كجزء من نطاق التدقيق. بشكل مختلف ، عادةً ما يتم التعامل مع البيانات المادية والبيانات المهمة ، بينما يتم تعليق المناطق الأقل أهمية. غالبًا ما يستخدم المراجعون أخذ العينات الإحصائية للمساعدة في تحديد مجالات التركيز ، وكذلك تقييم العمليات بناءً على الاختبارات. على سبيل المثال ، يمكن التحقق من الضوابط على نظام تكنولوجيا المعلومات المصمم لمنع الوصول غير المصرح به إلى أرصدة المصروفات النثرية على حساب بنكي عن طريق اختبار نظام البرنامج. (لمعرفة المزيد حول دور قسم التدقيق داخل الشركة ، اقرأ تقييم مجلس الإدارة .)
لوائح أكثر صرامة توفر وظائف جديدة تتبع الشركات المتداولة في الولايات المتحدة القواعد التي وضعتها هيئة الرقابة على حسابات الشركة العامة (PCAOB) ، وهي هيئة تم تأسيسها بموجب قانون ساربينز أوكسلي لعام 2002. يعد هذا القانون مجموعة ذات صلة وشاملة ومكلفة من اللوائح التي يجب على مديري وصناع القرار في الشركات العامة الالتزام بها. على وجه التحديد ، تتطلب المادة 404 من القانون ما يلي:
- تقرير الإدارة والمدققين الخارجيين عن مدى كفاية الضوابط الداخلية لتقرير إدارة التقارير المالية عن فعالية الضوابط الداخلية للشركة على التقارير المالية
إن عمل الوثائق والاختبار الذي يتم إجراؤه عبر مؤسسة مطلوبة بموجب المادة 404 يتطلب قدراً هائلاً من الجهد من قبل الموظفين والإدارة والمدققين. يعتبر ساربانيس أوكسلي مطلبًا مثيرًا للجدل بسبب الأعباء الملقاة على عاتق المنظمات العامة وارتفاع تكلفتها من حيث الدولارات والوقت. ومع ذلك ، عند الامتثال بشكل صحيح ، تتمتع الشركات أيضًا بعمليات وضوابط أفضل وإدارة للمخاطر وضمان مالي وتشغيلي. (حول مزايا وعيوب كونها شركة عامة في لماذا تصبح الشركات العامة خاصة ).
تقدم أنظمة المحاسبة والمراجعة الأكثر صرامة في الولايات المتحدة آفاق نمو قوية في مجال التدقيق. وفقًا لمكتب إحصاءات العمل ، من المتوقع أن تزداد العمالة المرتبطة بالمحاسبة والمراجعة بنسبة 18٪ بين عامي 2006 و 2016 ، وهو معدل نمو أسرع من المتوسط مقارنة بجميع المهن الأخرى. تمثل هذه الزيادة البالغة 18٪ أكثر من 226،000 فرصة عمل جديدة في المحاسبة والمراجعة.
خاتمة التدقيق هو مجال متزايد ، وذلك بفضل اللوائح الحكومية الأكثر صرامة ، ويقدم مجموعة متنوعة مذهلة من المسؤوليات الوظيفية لأولئك الذين يميلون إلى التعامل مع تفاصيل عمليات الشركة. إذا كان الاتصال بك مع إدارة الشركة وتنظيم مجموعة متنوعة من العمليات التجارية والعمليات المالية جذابًا لك ، فاعتبر مهنة الطلب عند الحاجة مدققًا.
