يوفر التأمين على الحياة الحماية المالية لملايين الأشخاص في أمريكا وحول العالم. لا يتم شراء جميع سياسات الحياة من قبل الأفراد ؛ تستخدم العديد من الشركات والمؤسسات الأخرى أيضًا التأمين على الحياة لأغراض متعددة ، مثل توفير السيولة. لكن القواعد المتعلقة بملكية الشركات للتأمين على الحياة أكثر تعقيدًا إلى حد ما من السياسات الفردية أو الجماعية. تبحث هذه المقالة في تاريخ ، والغرض والضرائب من التأمين على الحياة المملوكة للشركات (COLI) في أمريكا.
كم التأمين على الحياة يجب أن تحمل؟
طبيعة والغرض من COLI كما يشير الاسم ، يشير COLI إلى التأمين على الحياة الذي يتم شراؤه من قبل شركة لاستخدامها الخاص. الشركة هي إما المستفيد الكلي أو الجزئي في السياسة ، ويتم إدراج الموظف أو مجموعة من الموظفين أو المالك أو المدين على أنه المؤمن (المؤمنين). بشكل أساسي ، يختلف COLI عن بوالص التأمين على الحياة الجماعية التي يتم تقديمها عادةً لمعظم أو جميع الموظفين في الشركة ، لأن هذا النوع من التأمين مصمم لحماية الموظفين وأسرهم وليس الشركة نفسها. يمكن هيكلة COLI بعدة طرق مختلفة لتحقيق العديد من الأهداف المختلفة. واحدة من أكثرها شيوعًا هي تمويل أنواع معينة من الخطط غير المؤهلة ، مثل بوليصة تأمين على الحياة مقسمة بالدولار تسمح للشركة باسترداد نفقاتها المتميزة في السياسة عن طريق تسمية نفسها كمستفيد بمبلغ القسط المدفوع ، مع الباقي الذهاب إلى الموظف الذي هو المؤمن على السياسة. الأشكال الأخرى من COLI تشمل التأمين على الحياة للشخص الرئيسي الذي يدفع للشركة استحقاقات الوفاة عند وفاة موظف رئيسي ، واتفاقيات البيع والشراء التي تمول الاستحواذ على شريك متوفى أو صاحب شركة. في كثير من الحالات ، يتم استخدام ميزة الوفاة لشراء بعض أو كل أسهم الشركة المملوكة من قبل المتوفى (كما هو الحال مع شركة مملوكة عن كثب). يستخدم COLI أيضًا بشكل متكرر كوسيلة لاسترداد تكلفة تمويل أنواع مختلفة من استحقاقات الموظفين.
تاريخ COLI COLI موجود بشكل أو بآخر لأكثر من 100 عام ؛ ينشأ اسم التأمين باسم "الفلاح الميت" في القرن التاسع عشر في روسيا ، حيث تم شراء الأقنان الإقطاعيين وبيعهم كممتلكات من قبل الأغنياء. يمكن لأعضاء الطبقة الحاكمة "شراء" الأقنان الميتة التي تم حسابها في العدسات السابقة من أصحابها السابقين في محاولة مرضية للحصول على ضمانات للحصول على قروض. استخدمت الشركات COLI في أمريكا بعد 100 عام لاستغلال ثغرة في قانون الإيرادات الداخلية التي سمحت بنوع من أشكال التحكيم الضريبي ، حيث يمكن لمالك بوليصة التأمين على الحياة الحصول على قروض كبيرة من القيمة النقدية للوثيقة ثم دفع فوائد قابلة للخصم على المدفوعات مرة أخرى في السياسة ، والتي بدورها لم تحسب كدخل لمالك السياسة. حصرت مصلحة الإيرادات الداخلية (IRS) أخيرًا هذه الثغرة بـ 50،000 دولار من القيمة النقدية لكل سياسة ، لكن استخدام COLI كمأوى ضريبي استمر في الثمانينيات ، عندما كانت العديد من الشركات تشتري سياسات على أعداد كبيرة من موظفيها من فئة أدنى (غالبًا بدون معرفتهم و / أو موافقتهم) ثم أخذ القروض من القيم النقدية لهذه السياسات. غالبًا ما كانت التخفيضات الضريبية التي حصلت عليها الشركات أكبر من التكلفة الفعلية للأقساط المدفوعة. علاوة على ذلك ، ستحصل الشركة على استحقاقات الوفاة من السياسة إذا توفي الموظف ، تاركًا القليل أو لا شيء لعائلة الموظف أو العقار. شهدت التسعينيات زوال الكثير من هذا النشاط حيث قام مصلحة الضرائب بقمع هذه الممارسات في المحاكم الضريبية وفازت في معظمها بأحكام مواتية.
قانون الضرائب الحالي لـ COLI تعتبر القواعد الضريبية المتعلقة COLI معقدة إلى حد ما ، كما أنها تختلف إلى حد ما من دولة إلى أخرى ، في بعض الحالات. التأمين على الحياة هو واحد من أكثر السيارات معفاة من الضرائب في الوجود ؛ الموت الاستفادة من أي سياسة الحياة دائما معفاة من الضرائب للسياسات الفردية والجماعية. ومع ذلك ، هذا ليس صحيحًا دائمًا بالنسبة للسياسات التي تملكها الشركات. في محاولة للحد من التهرب الضريبي على الشركات من خلال استخدام COLI ، يجب أن تفي هذه السياسات الآن بمعايير عديدة من أجل الحفاظ على وضعها الضريبي:
- لا يمكن شراء سياسات COLI إلا على ثلث الموظفين الذين يحصلون على أعلى تعويض. يجب أن يتلقى أي موظف اسمه على أنه مؤمن على سياسة COLI إشعارًا كتابيًا قبل شراء سياسة نية الشركة لتأمين الموظف وأيضًا مبلغ التغطية. يجب على الموظف أيضًا استلام إشعار خطي إذا كانت الشركة مستفيدًا جزئيًا أو كليًا من هذه السياسة.
هناك حالتان لا تكون فيهما هذه الإخطارات ضرورية حتى تحصل الشركة على إعانة وفاة معفاة من الضرائب. الأول هو عندما يموت موظف مؤمن يعمل لدى صاحب العمل في أي وقت خلال العام السابق. (تمنع هذه القاعدة الشركات من الاستمرار في الاحتفاظ بالسياسات إلى أجل غير مسمى بشأن العمال السابقين الذين لم تعد تستخدمهم الشركة). وينطبق الآخر على المديرين والموظفين الذين يحصلون على تعويض كبير ؛ أي إعانة وفاة تدفع عند وفاة هذا النوع من الموظفين معفاة أيضا من الضرائب. لكن الأموال التي يتم وضعها داخل سياسات القيمة النقدية من قبل الشركات تنمو مع تأجيل الضرائب كما هو الحال بالنسبة للأفراد. ومع ذلك ، فإن مسألة ما إذا كانت أسر المؤمن له أو غيره من المستفيدين من بعض أنواع سياسات COLI يمكن أن تحصل على إعانات وفاة معفاة من الضرائب كانت أيضًا موضوعًا للتقاضي. في البداية ، رفض مصلحة الضرائب وضع الإعفاء الضريبي لهذه الميزة ، وتراجعت في نهاية المطاف وسمحت بدفع السياسات دون فرض ضرائب على العائلات والورثة الآخرين ، على الرغم من أنها ذكرت أنها شعرت أن منفعة الوفاة في هذه الحالة يجب أن تخضع للضريبة وفقًا تفسيرها للقوانين الضريبية.
الاستنتاج يستخدم التأمين على الحياة المملوكة للشركات من قبل الشركات لتحقيق العديد من أنواع الأهداف ، وقواعدها والضرائب هي مواضيع معقدة تخضع إلى حد ما للتفسير في بعض الحالات. لمزيد من المعلومات حول هذا الموضوع ، استشر المستشار المالي الخاص بك.
