ما هو استعادة الاستهلاك؟
استرداد الاستهلاك هو المكسب المحقق من بيع الممتلكات الرأسمالية القابلة للاستهلاك والتي يجب الإبلاغ عنها كإيرادات عادية للأغراض الضريبية. يتم تقييم استعادة الاستهلاك عندما يتجاوز سعر بيع الأصل الأساس الضريبي أو أساس التكلفة المعدلة. وبالتالي ، يتم "استعادة" الفرق بين هذه الأرقام من خلال الإبلاغ عنها كإيرادات عادية.
تم الإبلاغ عن استرداد الاستهلاك في نموذج خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) 4797.
الماخذ الرئيسية
- استرداد الإهلاك هو عبارة عن بند ضريبي يسمح لمصلحة الضرائب بتحصيل الضرائب على أي عملية بيع مربحة لأصل كان دافع الضرائب قد استخدمه في السابق لتعويض الدخل الخاضع للضريبة. أكثر من معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية الأكثر مواتاة. يتم احتساب استرداد الإهلاك على المكاسب الخاصة بالممتلكات العقارية ، والتي يشار إليها باسم أرباح القسم غير المستعادة 1250 ، بحد أقصى 25٪ لعام 2019. ولحساب مبلغ استرداد الاستهلاك ، على أساس التكلفة المعدلة للأصل يجب مقارنته بسعر بيع الأصل.
فهم انخفاض الاستهلاك
الشركات حساب البلى على الممتلكات والمنشآت والمعدات من خلال الاستهلاك. يقسم الاستهلاك التكلفة المرتبطة باستخدام أحد الأصول على مدار عدد من السنوات. مصلحة الضرائب تنشر جداول إهلاك محددة لفئات مختلفة من الأصول. تخبر الجداول الزمنية دافع الضرائب عن النسبة المئوية من قيمة الأصل التي يمكن خصمها كل عام وعدد السنوات التي قد يتم فيها استقطاع الخصومات.
لأغراض الضريبة ، فإن مصروفات الاستهلاك السنوية تخفض الدخل العادي الذي تدفعه شركة أو فرد كل عام وتقلل من أساس التكلفة المعدلة للأصل. إذا تم التخلص من الموجودات المستهلكة أو بيعها لتحقيق مكاسب ، فسيتم تطبيق معدل ضريبة الدخل العادي على مبلغ مصروف الاستهلاك الذي تم احتسابه مسبقًا على الأصل.
استرداد الاستهلاك هو شرط ضريبي يسمح لمصلحة الضرائب بتحصيل الضرائب على أي عملية بيع مربحة للأصل كان دافع الضرائب قد استخدمها في السابق لتعويض دخله الخاضع للضريبة. نظرًا لأنه يمكن استخدام إهلاك أحد الأصول لخصم الدخل العادي ، فيجب الإبلاغ عن أي ربح من التصرف في الأصل وفرض ضريبة على الدخل العادي ، بدلاً من معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية الأكثر ملاءمة.
تعتبر الأصول الرأسمالية القابلة للاستهلاك التي تحتفظ بها الشركة لأكثر من عام من ممتلكات القسم 1231 ، على النحو المحدد في القسم 1231 من قانون مصلحة الضرائب. القسم 1231 هو مظلة لكل من الممتلكات القسم 1245 والملكية القسم 1250. يشير القسم 1245 إلى خاصية رأس المال التي لا تمثل مبنى أو مكونًا هيكليًا. يشير القسم 1250 إلى الممتلكات العقارية ، مثل المباني والأراضي. يعتمد معدل الضريبة لاسترداد الاستهلاك على ما إذا كان الأصل هو أحد أصول القسم 1245 أو 1250.
أمثلة لاستهلاك الإهلاك
القسم 1245 استرداد الاستهلاك
تتمثل الخطوة الأولى في تقييم استرداد الاستهلاك في تحديد أساس تكلفة الأصل. أساس التكلفة الأصلية هو السعر الذي تم دفعه للحصول على الأصل. أساس التكلفة المعدلة هو أساس التكلفة الأصلي مطروحًا منه أي مصروفات استهلاك مسموح بها أو مسموح بها. على سبيل المثال ، إذا تم شراء المعدات التجارية بمبلغ 10000 دولار وكان مصاريف الاستهلاك 2000 دولار في السنة ، فإن أساس التكلفة المعدلة لها بعد أربع سنوات سيكون 10000 دولار (2000 دولار × 4) = 2000 دولار.
لأغراض ضريبة الدخل ، سيتم إعادة حساب الاستهلاك إذا تم بيع المعدات لتحقيق مكاسب. إذا تم بيع المعدات بمبلغ 3000 دولار ، فستحصل الشركة على ربح خاضع للضريبة قدره 3000 دولار - 2000 دولار = 1000 دولار. من السهل الاعتقاد بأن هناك خسارة حدثت من عملية البيع حيث تم شراء الأصل بمبلغ 10،000 دولار وبيعت بمبلغ 3000 دولار فقط. ومع ذلك ، تتحقق الأرباح والخسائر من أساس التكلفة المعدلة ، وليس على أساس التكلفة الأصلية. سبب هذه الطريقة هو أن دافع الضرائب قد استفاد من انخفاض الدخل العادي على مدى السنوات السابقة بسبب حساب الاستهلاك السنوي.
يجب مقارنة الربح المحقق من بيع الأصول مع الاستهلاك المتراكم. أصغر من الرقمين يعتبر استرداد انخفاض. في مثالنا أعلاه ، نظرًا لأن المكاسب المحققة من بيع المعدات هي 1000 دولار ، والاستهلاك المتراكم المتخذ خلال السنة الرابعة هو 8000 دولار ، فإن استرداد الاستهلاك هو 1000 دولار. سيتم التعامل مع هذا المبلغ المسترد كإيرادات عادية عند تقديم الضرائب للسنة.
بدلاً من ذلك ، افترض أن المعدات المذكورة في المثال أعلاه قد بيعت بمبلغ 12000 دولار. في هذه الحالة ، يتم التعامل مع الاستهلاك المتراكم بالكامل البالغ 8000 دولار كإيرادات عادية لأغراض استرداد الاستهلاك. يتم معاملة مبلغ 2000 دولار الإضافي على أنه مكسب رأسمالي ، ويتم فرض الضريبة عليه بمعدل الأرباح الرأسمالية المواتية. لا يوجد أي انخفاض في قيمة الاسترداد في حالة تحقق خسارة من بيع أحد الأصول المستهلكة.
غير مسترد القسم 1250 ربح
لا يتم فرض ضريبة على الاستهلاك على الممتلكات العقارية وفقًا لمعدل الدخل العادي طالما تم استخدام استهلاك القسط الثابت على مدى عمر العقار. لا يزال يتم فرض ضريبة على أي انخفاض سريع في قيمة الاستهلاك العادي خلال عملية الاسترداد. ومع ذلك ، فإن هذا أمر نادر الحدوث لأن مصلحة الضرائب قد كلفت جميع العقارات بعد عام 1986 يتم استهلاكها باستخدام طريقة القسط الثابت. يتم فرض الضريبة على جزء من الأرباح التي تتجاوز أساس التكلفة الأصلية ككسب رأسمالي ويتأهل لمعدل الضريبة المواتية على الأرباح طويلة الأجل ، ولكن الجزء المتعلق بالإهلاك يخضع للضريبة على معدل الضريبة غير المقيد في القسم 1250 والذي يقتصر فقط على الأرباح على العقارات. يتم تخطي معدل الضريبة غير المقيد في القسم 1250 بنسبة 25٪ لعام 2019.
على سبيل المثال ، ضع في اعتبارك عقار مستأجر تم شراؤه مقابل 275،000 دولار ولديه انخفاض سنوي قدره 10،000 دولار (سمحت مصلحة الضرائب بمبلغ 27.000 دولار / 27.5 سنة لاستئجار عقار). بعد 11 عامًا ، يقرر المالك بيع العقار بمبلغ 430،000 دولار. أساس التكلفة المعدلة هو 350،000 دولار - (10،000 دولار × 11) = 240،000 دولار. المكسب المحقق من البيع سيكون 430،000 دولار - 240،000 دولار = 190،000 دولار. يمكن حساب أرباح القسم 1250 غير المستردة على أنها $ 10،000 x 11 = 110،000 دولار ، ومكسب رأس المال على العقار هو 190،000 دولار - (10،000 دولار أمريكي 11) = 80،000 دولار.
لنفترض فرض ضريبة على الأرباح الرأسمالية بنسبة 15٪ وأن المالك يقع في شريحة ضريبة الدخل بنسبة 32٪ لعام 2019. وتقتصر الأرباح غير المستردة في القسم 1250 على 25٪ لعام 2019. ويبلغ إجمالي ضريبة الضريبة التي سيتحملها دافع الضرائب عن بيع هذا العقار المستأجر هو (0.15 × 80،000 دولار) + (0.25 × 110،000 دولار) = 12،000 دولار + 27،500 دولار = 39،500 دولار. مبلغ استرداد الاستهلاك هو ، بالتالي ، 27500 دولار.
