ما هي المؤسسة الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC)؟
الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) هي كيان اعتباري مسجل وممارسة أعمال تجارية في ولاية قضائية أو بلد مختلف عن إقامة أصحابها المسيطرين. يتم تعريف السيطرة على الشركة الأجنبية ، في الولايات المتحدة ، وفقًا للنسبة المئوية للأسهم المملوكة للمواطنين الأمريكيين.
تعمل قوانين الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC) إلى جانب المعاهدات الضريبية لإملاء كيفية إعلان دافعي الضرائب عن أرباحهم الأجنبية. يعتبر CFC مفيدًا للشركات عندما تكون تكلفة إنشاء شركة أو فروع أجنبية أو شراكات في بلد أجنبي أقل حتى بعد الآثار الضريبية - أو عندما يساعد التعرض العالمي في نمو الشركة.
فهم الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة (CFC)
تم إنشاء هيكل CFC للمساعدة في منع التهرب الضريبي ، والذي تم عن طريق إنشاء شركات خارجية في ولايات قضائية مع ضريبة ضئيلة أو معدومة ، مثل برمودا وجزر كايمان ، تاريخيا. لكل دولة قوانينها الخاصة بمركبات الكربون الكلورية فلورية ، لكن معظمها متشابه من حيث أنها تميل إلى استهداف الأفراد على الشركات متعددة الجنسيات عندما يتعلق الأمر بكيفية فرض الضرائب عليهم.
لهذا السبب ، فإن وجود شركة مؤهلة مستقلة يعفيها من لوائح CFC. تشمل الدول الكبرى ، التي تمتثل لقواعد CFC ، الولايات المتحدة والمملكة المتحدة وألمانيا واليابان وأستراليا ونيوزيلندا والبرازيل والسويد وروسيا (منذ عام 2015).
الشركة التي تعتبر مستقلة معفاة من لوائح CFC.
تختلف البلدان في كيفية تحديد استقلال الشركة. يمكن أن يستند التحديد إلى عدد الأفراد الذين لديهم مصلحة مسيطرة في الشركة ، بالإضافة إلى النسبة التي يسيطرون عليها. على سبيل المثال ، يمكن أن يتراوح الحد الأدنى بين أقل من 10 إلى أكثر من 100 شخص ، أو 50 ٪ من أسهم التصويت ، أو 10 ٪ من إجمالي المشاركات القائمة.
يبرز تقرير صادر عن معهد الضرائب والسياسة الاقتصادية كيف تحافظ 366 من أكبر 500 شركة في الولايات المتحدة على ما يقرب من 9،800 شركة تابعة للضرائب على مستوى العالم. تمتلك هذه الشركات التابعة أرباحًا تزيد عن 2.6 تريليون دولار. الشركات التي تتصدر القائمة تشمل:
- AppleGoldman SachsMorgan StanleyThermo Fisher ScientificBank of New York Mellon
على وجه التحديد ، ذُكر أن شركة أبل قد حجزت 246 مليار دولار ، وتجنب 76.7 مليار دولار خلال هذه العملية. توجد ثلاثة فروع تابعة لشركة Apple في أيرلندا. هذا الرقم هو في الواقع أقل بكثير من العديد من الشركات متعددة الجنسيات الأخرى التي يوجد مقرها في الولايات المتحدة.
الماخذ الرئيسية
- الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) هي كيان اعتباري مسجل وممارسة أعمال تجارية في ولاية قضائية أو بلد مختلف عن إقامة أصحابها المسيطرين. يعتبر CFC مفيدًا للشركات عندما تكون تكلفة إنشاء مشروع تجاري في بلد أجنبي أقل من نطاق اختصاصها المحلي.
إعتبارات خاصة
لاعتبارها شركة أجنبية خاضعة للرقابة في الولايات المتحدة ، يجب أن يكون أكثر من 50٪ من الأصوات أو القيمة مملوكًا للمساهمين الأمريكيين ، الذين يجب أن يمتلكوا أيضًا 10٪ على الأقل من الشركة. يخضع المساهمون الأمريكيون في مركبات الكربون الكلورية فلورية لقواعد محددة مضادة للتأجيل بموجب قانون الضرائب الأمريكي ، والتي قد تتطلب من المساهم الأمريكي في CFC الإبلاغ ودفع ضريبة الولايات المتحدة على الأرباح غير الموزعة للشركة الأجنبية.
هذه القواعد سارية المفعول منذ ديسمبر 2017. قبل هذا التاريخ ، لم يكن هناك إسناد تنازلي وملكية بناءة لأسهم الشركات الأجنبية من شخص أجنبي إلى شركة أمريكية أو شراكة أمريكية أو مؤسسة أمريكية.
يجب على المساهمين في الولايات المتحدة الذين لهم حصص مسيطرة في الشركات الأجنبية الإبلاغ عن حصتهم من الدخل من CFC وحصتهم في الأرباح والأرباح من CFC ، والتي يتم استثمارها في ممتلكات الولايات المتحدة.
