ما هو هامش المساهمة؟
يمكن ذكر هامش المساهمة على أساس إجمالي أو لكل وحدة. ويمثل هذا المبلغ الأموال الإضافية الناتجة لكل منتج / وحدة يتم بيعها بعد خصم الجزء المتغير من تكاليف الشركة.
يتم حساب هامش المساهمة كسعر البيع لكل وحدة ، مطروحًا منها التكلفة المتغيرة لكل وحدة. يُعرف المقياس أيضًا بمشاركة الدولار لكل وحدة ، ويشير المقياس إلى كيفية مساهمة منتج معين في الربح الإجمالي للشركة. يوفر طريقة واحدة لإظهار إمكانات الربح لمنتج معين تقدمه شركة ويظهر الجزء من المبيعات الذي يساعد على تغطية التكاليف الثابتة للشركة. أي إيرادات متبقية متبقية بعد تغطية التكاليف الثابتة هي الربح الناتج.
صيغة هامش المساهمة هي
يتم احتساب هامش المساهمة كالفرق بين سعر بيع المنتج والتكاليف المتغيرة المرتبطة بعملية الإنتاج والمبيعات.
هامش المساهمة = إيرادات المبيعات - التكاليف المتغيرة
تُستخدم الصيغة أعلاه أيضًا كنسبة ، للوصول إلى إجابة من حيث النسبة المئوية ، على النحو التالي:
نسبة هامش المساهمة = إيرادات المبيعات - إيرادات التكاليف المتغيرة
ماذا يقول لك هامش المساهمة؟
هامش المساهمة هو أساس تحليل التعادل المستخدم في التكلفة الإجمالية والتخطيط لسعر المبيعات للمنتجات. يساعد هامش المساهمة في فصل التكلفة الثابتة ومكونات الربح القادمة من مبيعات المنتج ويمكن استخدامه لتحديد نطاق سعر بيع المنتج ، ومستويات الربح التي يمكن توقعها من المبيعات ، وهيكل عمولات المبيعات المدفوعة لفريق المبيعات الأعضاء أو الموزعين أو وكلاء العمولة.
التكلفة الثابتة مقابل التكلفة المتغيرة
تُعد التكاليف لمرة واحدة لعناصر مثل الآلات مثالًا نموذجيًا للتكلفة الثابتة ، والتي تظل كما هي بغض النظر عن عدد الوحدات المباعة ، على الرغم من أنها تصبح نسبة مئوية أصغر من تكلفة كل وحدة مع زيادة عدد الوحدات المباعة. وتشمل الأمثلة الأخرى الخدمات والأدوات المساعدة التي قد تأتي بتكلفة ثابتة ولا يكون لها تأثير على عدد الوحدات المنتجة أو المباعة. على سبيل المثال ، إذا قدمت الحكومة كهرباء غير محدودة بتكلفة شهرية ثابتة قدرها 100 دولار ، فإن تصنيع عشر وحدات أو 10000 وحدة سيكون لها نفس التكلفة الثابتة تجاه الكهرباء.
مثال آخر على التكلفة الثابتة هو مزود استضافة المواقع الذي يوفر مساحة استضافة غير محدودة لعملائه بتكلفة ثابتة. سواءً كان العميل يضع موقعًا واحدًا أو عشرة مواقع ويب ، وما إذا كان العميل يستخدم مساحة استضافة 100 ميجا بايت أو 2 جيجابايت ، فإن تكلفة الاستضافة تظل كما هي. في هذه الأنواع من السيناريوهات ، لن يتم اعتبار تكاليف (تكاليف) الكهرباء واستضافة الويب في صيغة هامش المساهمة لأنها تمثل تكلفة ثابتة. الإيجارات الشهرية الثابتة أو الرواتب المدفوعة للموظفين الإداريين تندرج أيضا في فئة التكلفة الثابتة.
ومع ذلك ، إذا زادت تكلفة الكهرباء نفسها بما يتناسب مع الاستهلاك ، وزادت رسوم استضافة الويب على أساس عدد المواقع المستضافة والمساحة المستهلكة ، فسيتم اعتبار التكاليف تكاليف متغيرة. وبالمثل ، فإن الأجور المدفوعة للموظفين الذين يتقاضون رواتبهم بناءً على عدد الوحدات التي يصنعونها (أو أي من أشكالها) هي تكاليف متغيرة. سيتم النظر في كل بند من هذا القبيل لحسابات هامش المساهمة.
غالبًا ما يتم اعتبار التكاليف الثابتة كتكاليف غارقة لم يتم استردادها بعد إنفاقها. لا يجب أخذ مكونات التكلفة هذه في الاعتبار عند اتخاذ القرارات المتعلقة بتحليل التكلفة أو مقاييس الربحية.
الماخذ الرئيسية
- يمثل هامش المساهمة الجزء من إيرادات مبيعات المنتج التي لا تستخدمها التكاليف المتغيرة ، وبالتالي يساهم في تغطية التكاليف الثابتة للشركة. يعد مفهوم هامش المساهمة أحد المفاتيح الأساسية في تحليل التعادل. مساهمة منخفضة الهوامش موجودة في الشركات كثيفة العمالة التي لديها القليل من النفقات الثابتة ، في حين أن الشركات الصناعية كثيفة رأس المال ، لديها تكاليف ثابتة أعلى ، وبالتالي هوامش مساهمة أعلى.
مثال على هامش المساهمة
لنفترض أن آلة تصنيع أقلام الحبر تصل تكلفتها إلى 10،000 دولار. يتطلب تصنيع قلم حبر واحد مواد بقيمة 0.2 دولارًا مثل البلاستيك والحبر وبنك الاستثمار القومي ، بينما يذهب 0.1 دولار أخرى إلى رسوم الكهرباء لتشغيل الجهاز لإنتاج قلم حبر واحد ، و 0.3 دولار هي تكلفة العمالة لتصنيع قلم حبر واحد.
هذه المكونات الثلاثة تشكل التكلفة المتغيرة لكل وحدة. تبلغ التكلفة الإجمالية المتغيرة لتصنيع قلم حبر (0.2 دولار + 0.1 دولار + 0.3 دولار) = 0.6 دولار لكل وحدة. إذا كان إجمالي 100 قلم حبر مصنّعًا ، فستبلغ التكلفة المتغيرة الإجمالية (0.6 * 100 وحدة) = 60 دولارًا ، بينما سيؤدي تصنيع 10،000 قلم حبر إلى تكلفة متغيرة إجمالية قدرها (0.6 * 10،000 وحدة) = 6000 دولار. تزداد التكلفة الكلية المتغيرة هذه بنسبة متناسبة مباشرة مع عدد وحدات المنتج التي يتم تصنيعها.
ومع ذلك ، فإن إنتاج قلم الحبر سيكون مستحيلاً دون استخدام آلة التصنيع بتكلفة ثابتة قدرها 10،000 دولار. تمثل تكلفة الجهاز تكلفة ثابتة (وليست تكلفة متغيرة) نظرًا لأن رسومها لا تزيد بناءً على الوحدات المنتجة. لا يتم اعتبار هذه التكاليف الثابتة في حسابات هامش الاشتراكات.
إذا تم تصنيع ما مجموعه 10،000 قلم حبر باستخدام الجهاز بتكلفة متغيرة قدرها 6000 دولار وبتكلفة ثابتة قدرها 10000 دولار ، فإن إجمالي تكلفة التصنيع يصل إلى 16000 دولار. ثم يتم حساب تكلفة الوحدة على أنها 16000 / 10،000 دولار = 1.6 دولار لكل وحدة. إذا تم بيع كل قلم حبر بسعر 2 دولار لكل وحدة ، فسيأتي ربح كل وحدة
(SC − إجمالي التكاليف) = ($ 2.0− 1.6 دولار) = 0.4 دولار لكل وحدة في أي مكان:
ومع ذلك ، لا يمثل هامش المساهمة مكونات التكلفة الثابتة ولا يأخذ في الاعتبار سوى مكونات التكلفة المتغيرة. الربح الإضافي المكتسب لكل وحدة مباعة على النحو الوارد بهامش المساهمة سيكون:
(سعر البيع − TVC) = ($ 2.0− $ 0.6) = 1.4 دولار لكل وحدة في أي مكان:
من الخصائص الرئيسية لهامش المساهمة أنها تظل ثابتة على أساس كل وحدة بغض النظر عن عدد الوحدات المصنعة أو المباعة. من ناحية أخرى ، فإن صافي الربح لكل وحدة قد يزيد / ينقص بشكل غير خطي مع عدد الوحدات المباعة حيث يشمل التكاليف الثابتة.
في المثال أعلاه ، إذا كان العدد الإجمالي لأقلام الحبر المصنعة والمباعة يتضاعف إلى 20،000 ، فإن التكلفة الإجمالية (ثابت + متغير) ستكون (10،000 / 20،000 + 0.6) = 1.1 دولار لكل وحدة. سيأتي الربح لكل وحدة إلى:
(SC − التكلفة الإجمالية) = ($ 2.0− $ 1.1) = 0.9 دولار لكل وحدة
بشكل أساسي ، فإن مضاعفة عدد الوحدات المباعة من 10000 إلى 20.000 (مرتين) زاد من صافي الربح لكل وحدة من 0.4 إلى 0.9 دولار (أي 2.25 مرة).
ومع ذلك ، فإن هامش المساهمة ، الذي يتم حسابه فيما يتعلق بالتكلفة المتغيرة فقط ، سيكون:
(سعر البيع − TVC) = ($ 2.0− $ 0.6) = 1.4 دولار لكل وحدة
يبقى هامش المساهمة كما هو ، حتى عندما تضاعف عدد الوحدات المنتجة والمباعة. يوفر بعدًا آخر لتقييم مقدار الأرباح التي يمكن تحقيقها من خلال زيادة المبيعات.
هامش المساهمة
استخدامات هامش المساهمة
يمكن أن يساعد هامش المساهمة إدارة الشركة على الاختيار من بين العديد من المنتجات الممكنة التي تتنافس على استخدام نفس المجموعة من موارد التصنيع. لنفترض أن الشركة لديها آلة لتصنيع الأقلام يمكنها إنتاج كل من أقلام الحبر وأقلام الحبر ، ويجب أن تختار الإدارة إنتاج واحد منهم فقط.
إذا كان هامش المساهمة لقلم حبر أعلى من هامش قلم الكرة ، فستعطى الأفضلية الأولى للإنتاج نظرًا لإمكانية ربحيتها العالية. يعتبر اتخاذ القرارات هذا أمرًا شائعًا للشركات التي تصنع مجموعة متنوعة من المنتجات ، ويجب على الإدارة تخصيص الموارد المتاحة بأكثر الطرق كفاءة للمنتجات ذات أعلى مستوى من الأرباح المحتملة.
قد يحاول المستثمرون والمحللون أيضًا حساب رقم هامش المساهمة الخاص بمنتجات الشركة. على سبيل المثال ، قد يكون لدى شركة المشروبات 15 منتجًا مختلفًا ، لكن الجزء الأكبر من أرباحها قد يأتي من مشروب واحد محدد.
جنبا إلى جنب مع إدارة الشركة ، قد يراقب المستثمرون اليقظون عن كثب هامش مساهمة منتج عالي الأداء بالنسبة إلى المنتجات الأخرى من أجل تقييم اعتماد الشركة على المؤدي النجم. قد تشير الشركة التي تركز اهتمامها بعيدًا عن الاستثمار أو التوسع في تصنيع المنتج النجم ، أو ظهور منتج منافس ، إلى أن ربحية الشركة وفي النهاية قد يتأثر سعر سهمها.
تشير قيم هامش المساهمة المنخفضة أو السلبية جدًا إلى المنتجات غير القابلة للنمو اقتصاديًا والتي يجب التخلص من التصنيع والمبيعات. يمكن ملاحظة انخفاض قيم هوامش المساهمة في قطاعات الصناعة التي تتطلب عمالة كثيفة مثل التصنيع لأن التكاليف المتغيرة أعلى ، في حين أن القيم المرتفعة لهوامش المساهمة سائدة في القطاعات كثيفة رأس المال.
ينطبق مفهوم هامش المساهمة على مختلف مستويات التصنيع وقطاعات الأعمال والمنتجات. يمكن حساب هذا الرقم لشركة بأكملها ، أو لشركة فرعية معينة ، أو لقسم أو وحدة أعمال معينة ، أو لمركز أو منشأة معينة ، أو لقناة التوزيع أو المبيعات ، لخط إنتاج ، أو لمنتجات فردية.
