ما هو انخفاض قيمة المكافأة؟
يمثل انخفاض قيمة المكافأة حافزًا ضريبيًا يسمح للشركة بخصم نسبة كبيرة من سعر شراء الأصول المؤهلة على الفور ، مثل الآلات ، بدلاً من شطبها على مدى "العمر الإنتاجي" لذلك الأصل. يُعرف انخفاض قيمة المكافأة أيضًا بخصم قيمة استهلاك السنة الأولى الإضافية.
كيف تعمل مكافأة الاستهلاك
عندما تقوم شركة ما بعملية استحواذ ، مثل الآلات ، فإن التكلفة ، لأغراض المحاسبة الضريبية ، تنتشر تقليديًا على مدى العمر الإنتاجي لذلك الأصل. تُعرف هذه العملية بالإهلاك ويمكن أن تعمل في بعض الأحيان لصالح الشركة. إذا لم يتم تطبيق الاستهلاك ، فقد يتأثر بيان الشركة المالي بشدة ، مما يعرض أرباحًا أصغر أو خسائر أكبر للسنة التي حصلت فيها على الاستحواذ.
ضاعف قانون تخفيض الضرائب وفرص العمل لعام 2017 من تخفيض قيمة المكافأة من 50 ٪ إلى 100 ٪.
أدخل قانون التخفيضات الضريبية وفرص العمل ، الذي تم إقراره في عام 2017 ، تغييرات كبيرة على قواعد تخفيض قيمة المكافآت. الأهم من ذلك ، أنه ضاعف خصم انخفاض المكافأة للممتلكات المؤهلة ، على النحو المحدد من قبل مصلحة الضرائب ، من 50 ٪ إلى 100 ٪. مدد قانون 2017 أيضًا المكافأة لتشمل الممتلكات المستخدمة في ظل ظروف معينة. سابقا كان ينطبق فقط على الممتلكات التي تم شراؤها جديدة.
تنطبق قواعد إهلاك العلاوات الجديدة على الممتلكات المكتسبة والموضوعة في الخدمة بعد 27 سبتمبر 2017 ، وقبل 1 يناير 2023 ، وفي ذلك الوقت تنتهي صلاحية المخصص ما لم يجدده الكونغرس. الممتلكات التي تم الحصول عليها قبل 27 سبتمبر 2017 ، تظل خاضعة للقواعد السابقة. يتم احتساب انخفاض قيمة المكافأة عن طريق ضرب معدل انخفاض قيمة المكافأة (حاليا 100 ٪) على أساس التكلفة للأصل المكتسب. بالنسبة للشركة التي تدعي انخفاض قيمة المكافأة على عنصر يكلف 100000 دولار ، على سبيل المثال ، فإن الخصم الناتج سيكون بقيمة 21000 دولار ، على افتراض أن معدل الضريبة للشركة هو 21 ٪.
يجب أن يؤخذ انخفاض قيمة المكافأة في السنة الأولى التي يتم فيها وضع العنصر القابل للاستهلاك في الخدمة. ومع ذلك ، يمكن للشركات اختيار عدم استخدام انخفاض قيمة المكافأة وبدلاً من ذلك خفض قيمة العقار على مدى فترة أطول إذا وجدوا ذلك مفيدًا.
الماخذ الرئيسية
- يسمح انخفاض قيمة المكافآت للشركات بخصم نسبة كبيرة من تكلفة المشتريات المؤهلة في السنة التي تحصل عليها فيها ، بدلاً من تخفيضها على مدى سنوات. تم إنشاؤه كوسيلة لتشجيع الاستثمار من قبل الشركات الصغيرة وتحفيز الاقتصاد. استخدم نموذج مصلحة الضرائب رقم 4562 لتسجيل انخفاض قيمة المكافأة وكذلك أنواع الاستهلاك والإطفاء الأخرى. لقد تغيرت قواعد وحدود انخفاض قيمة المكافأة على مر السنين ، ومن المقرر أن تنتهي صلاحية آخر منها في عام 2023.
تاريخ مكافأة الاستهلاك
أدخل الكونغرس انخفاض قيمة المكافآت في عام 2002 من خلال قانون إنشاء الوظائف ومساعدة العمال. كان الغرض منه هو السماح للشركات باسترداد تكلفة عمليات الاستحواذ الرأسمالية بسرعة أكبر من أجل تحفيز الاقتصاد. يتيح انخفاض قيمة المكافآت للشركات خصم 30٪ من تكلفة الأصول المؤهلة قبل تطبيق طريقة الاستهلاك القياسية. لتكون مؤهلاً لخفض قيمة المكافأة ، تم شراء الأصول بين 10 سبتمبر 2001 و 11 سبتمبر 2004.
رفع قانون المصالحة للتخفيف من الضرائب على الوظائف لعام 2003 (JGTRRA) معدل انخفاض المكافأة إلى 50 ٪ للممتلكات المستخدمة أصلا بعد 3 مايو 2003 ، ووضعها في الخدمة قبل 1 يناير 2005. إن وضع أصل في الخدمة يعني أنه نشط المستخدمة في عمليات الأعمال. تم تقديم حافز الاستهلاك بنسبة 50٪ مرة أخرى من خلال قانون التحفيز الاقتصادي لعام 2008 للممتلكات التي تم الحصول عليها بعد 31 ديسمبر 2007.
مدد قانون حماية الأميركيين لعام 2015 من الزيادات الضريبية (PATH) هذا البرنامج حتى عام 2019 لأصحاب الأعمال ، لكنه تضمن التخلص التدريجي من معدل انخفاض المكافأة بعد عام 2017. وبموجب PATH ، سُمح للشركات بخصم نفقاتها الرأسمالية بنسبة 50 ٪ لعام 2015 ، 2016 ، و 2017. ثم كان من المقرر أن ينخفض المعدل إلى 40 ٪ في عام 2018 و 30 ٪ في عام 2019.
في عام 2017 ، رفع قانون تخفيض الضرائب وفرص العمل المعدل إلى 100 ٪ وأدخل تغييرات أخرى على القانون ، كما هو موضح أعلاه.
