القسم 501 (C) (3) هو رمز الإيرادات الداخلية (IRC) للمنظمات غير الربحية التي تمت الموافقة عليها لأغراض الإعفاء من الضرائب. تُعرف المنظمات بموجب المادة 501 (ج) (3) من IRC باسم المنظمات الخيرية.
انهيار 501 (ج) (3) المنظمات
أدرج قانون الإيرادات الداخلية للولايات المتحدة (IRC) القسم الفرعي 501c في قوانين الضرائب الخاصة به لتقييم ما إذا كان ينبغي إعفاء منظمة غير ربحية من ضريبة الدخل الفيدرالية. 501c هو الأكثر شعبية لفوائدها ، والتي تقدم خصومات ضريبية على الجهات المانحة التي تساهم في المنظمات غير الربحية. هناك 29 شكلًا من المنظمات 501c ، ولكن الشكل الأكثر شيوعًا هو 501 (c) (3) المخصص للمؤسسات الخيرية.
أغراض الإعفاء الضريبي
A 501 (c) (3) هي مؤسسة خيرية تشارك في الأنشطة الدينية والخيرية والتعليمية والأدبية ، وتمنع القسوة على الحيوانات والأطفال ، وتشجع المنافسة الرياضية للهواة (محليًا ودوليًا) ، واختبارًا للسلامة العامة ، والأنشطة العلمية أو عمليات. تعبر هذه القائمة عن الغرض الذي يمكن من أجله اعتماد مؤسسة 501 (c) (3) للإعفاء الضريبي. بمعنى آخر ، هذه هي أغراض الإعفاء لوجود مؤسسة خيرية. أكثر أشكال الجمعيات الخيرية شيوعًا هي الكنائس والمدارس ودور رعاية المسنين والبرامج الإنسانية مثل الصليب الأحمر وجيش الخلاص. باتباع هذه الأمثلة ، يجب أن يكون وجود برنامج خيري هو النهوض بالدين ؛ توفير الإغاثة للفقراء والمرضى والمحرومين ؛ تعزيز التعليم والعلوم ؛ خفض عبء الحكومة. الدفاع عن حقوق الإنسان ؛ مكافحة جنوح الأحداث ؛ إلخ
متطلبات 501 (ج) (3) حالة الإعفاء
لإعفائها لأغراض ضريبية بموجب إرشادات خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) ، يجب أن تعمل منظمة (501) (3) وفقًا لأحكام الإعفاء المذكورة أعلاه. يجب استخدام أي أرباح تحققها المؤسسة فقط للنهوض بقضيتها الخيرية ، وليس لصالح أي مساهم خاص أو فرد. الموظفون العاملون بموجب الرقم 501 (ج) (3) لا يُدفع لهم سوى القيمة السوقية العادلة التي تتطلبها الوظيفة ، دون توقع الحصول على مكافآت أو تعويض. أيضًا ، يتم تكليف منظمة خيرية بحجب ضريبة الدخل الفيدرالية عن شيكات موظفيها على الرغم من أن المنظمة نفسها معفاة من سداد مدفوعات ضريبة الدخل. تنطبق استثناءات على قاعدة الاستقطاع إذا كان الموظف يكسب أقل من 100 دولار في السنة التقويمية أو إذا كانت المؤسسة مؤسسة دينية تعارض دفع ضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية.
يجب أن تظل المنظمة الخيرية وفية للغرض من وجودها. يجب على المنظمة التي أبلغت مصلحة الضرائب أن مهمتها هي إرسال الأقل حظا في البلاد إلى الكلية الحفاظ على هذا الغرض. إذا قررت الاشتراك في مكالمة أخرى - على سبيل المثال إرسال الإغاثة إلى العائلات النازحة في البلدان المنكوبة بالفقر - يتعين على المنظمة 501 (c) (3) إخطار مصلحة الضرائب أولاً بتغييرها في عملياتها حتى لا تفقد حالة الإعفاء من الضرائب.
الحفاظ على 501 (ج) (3) الحالة
للبقاء معفاة من الضرائب ، قد لا تشارك أي منظمة (501 (c) (3) بشكل كبير في أي نشاط دعائي يدعم أو يعارض أي مرشح سياسي. لا يُسمح باستخدام المساهمات الخيرية المقدمة إلى مؤسسة غير ربحية لأسباب سياسية. لا يُسمح للمؤسسة الخيرية بممارسة الضغط إلا أن النفقات تقل عن مبلغ معين ، وهذا يتوقف على حجم المؤسسة. قد يتم تطبيق الضرائب غير المباشرة على ضغط النفقات التي تتجاوز حدًا معينًا.
في حين أن بعض إيرادات الأعمال غير المرتبطة بها مسموح بها لمؤسسة 501 (c) (3) ، فإن المؤسسة الخيرية المعفاة من الضرائب قد لا تتلقى إيرادات كبيرة من العمليات التجارية غير ذات الصلة. هذا يعني أن غالبية جهود الشركة يجب أن تتجه نحو هدفها المعفى كمنظمة غير ربحية. يجب أن يكون أي عمل تجاري غير ذي صلة من مبيعات البضائع أو استئجار العقارات محدودًا.
التخفيضات الضريبية الخيرية
501 (ج) (3) يمكن تصنيف المنظمات إلى فئتين - الجمعيات الخيرية العامة والمؤسسات الخاصة. المؤسسة الخيرية العامة هي منظمة غير ربحية تتلقى جزءًا كبيرًا من دخلها أو إيراداتها من عامة الناس أو الحكومة. يجب استلام ثلث دخلها على الأقل من تبرعات الجمهور العام (بما في ذلك الأفراد والشركات وغيرها من المنظمات غير الربحية) لتبقى مؤسسة خيرية عامة وفقًا لمعايير مصلحة الضرائب.
لأغراض الضريبة ، قد يتأهل الفرد الذي يقدم مساهمات خيرية لبعض التخفيضات الضريبية التي يوفرها مصلحة الضرائب للمانحين. هذه التخفيضات الضريبية يمكن أن تساعد الأفراد على خفض دخلهم الخاضع للضريبة. على سبيل المثال ، قد يكون الفرد الذي يكسب 60.000 دولار ويتبرع بمبلغ 10،000 دولار لكنيسته في العشور والعروض ، مؤهلاً لخصم 10000 دولار من دخله. وبالتالي سيتم تطبيق معدل الضريبة الفعلي على 60،000 دولار - 10،000 دولار = 50،000 دولار ، بدلاً من 60،000 دولار دخل خاضع للضريبة. بشكل عام ، يمكن للتبرعات المقدمة إلى المادة 501 (ج) (3) أن تكون معفاة من الضرائب للفرد لمدة تصل إلى 50 ٪ من دخله الإجمالي المعدل (AGI). في المثال الموضح أعلاه ، إذا تبرع الفرد بمبلغ 35000 دولار ، فسيتمكن فقط من خصم دخله الخاضع للضريبة بمبلغ 30،000 دولار.
تتلقى مؤسسة خاصة أموالاً من مصادر عامة قليلة ، وكثير منها لا يقبل التبرعات. قد يأتي الدخل من مجموعة صغيرة جدًا من المانحين ، ومن غير المألوف أن يكون لمؤسسة خاصة مانح واحد فقط. يتم تصنيف جميع المؤسسات 501 (c) (3) تلقائيًا على أنها مؤسسات خاصة ما لم تستوفي معايير مصلحة الضرائب لما يعتبر مؤسسة خيرية عامة. مؤسسة الأسرة هي مثال لمؤسسة خاصة. التبرعات لمؤسسة خاصة مؤهلة للحصول على تخفيضات ضريبية تصل إلى 30 ٪ من إجمالي الدخل المعدل للمانحين.
التقدم بطلب الإعفاء من الضرائب
للتقدم بطلب للحصول على حالة الإعفاء الضريبي الفيدرالي بموجب المادة 501 (ج) (3) ، يجب على المنظمة غير الربحية تقديم الاستمارة 1023 أو 1023-EZ في غضون 27 شهرًا من تاريخ التأسيس. يجب أن تتضمن المؤسسة الخيرية مادة تأسيسها وأن تقدم مستندات تثبت أن المنظمة تعمل فقط لأغراض الإعفاء.
ليس على جميع المؤسسات (ج) (3) 501 تقديم نموذج 1023. تُعفى الكنائس والجمعيات الخيرية العامة التي يقل دخلها عن 5000 دولار سنويًا من تقديم النموذج ، ولكن قد تختار القيام بذلك للتأكد من أن المساهمات المقدمة لها ستكون خصم ضريبي.
