تتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة من الشركات الالتزام بمعايير الإبلاغ الموحدة التي تحكم المحاسبة في الولايات المتحدة. ومع ذلك ، تكمل الشركات بشكل متزايد تقارير مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا مع البيانات المالية الأولية. تجادل الإدارة بأن بيانات GAAP لا توفر صورة حقيقية عن عمليات الشركة ، وأنها تعدل بيانات GAAP لتزويد المستثمرين بفهم أفضل للمسائل المالية للشركة. وتشمل التعديلات المشتركة تكاليف التقاضي ، ورسوم إعادة الهيكلة وغيرها من البنود غير المتكررة. على عكس تركيز GAAP على المعاملات التاريخية ، يمكن للشركة أن تستخدم بيانات شكلية لإظهار توقعات أرباحها.
يتطلب GAAP من الشركة الإبلاغ عن أي خسائر أو مكاسب مرتبطة بالتقاضي والتي عادة ما تكون ذات طبيعة غير متكررة ومن غير المرجح أن تتكرر في المستقبل. تقوم الشركة التي ترغب في إبلاغ مستثمريها بالطبيعة غير المتكررة للتقاضي بإعداد بيان دخل شكلي لضبط أرباح GAAP لأي مكاسب أو خسائر متعلقة بالتقاضي. على سبيل المثال ، حجز Best Buy ، تاجر تجزئة للإلكترونيات ، دخلًا بلغ 229 مليون دولار في عام 2014 ، مرتبطًا بتسوية شاشات LCD. لأن هذا عنصر غير متكرر ، قامت الشركة بطرح هذا المكسب من ربحها التشغيلي في بيان الدخل الأولي.
العناصر الأخرى غير المتكررة التي تميل الشركات إلى استخدامها في ضبط أرباح GAAP للبيانات الأولية هي رسوم إعادة الهيكلة. في عام 2014 ، أبلغت Best Buy عن رسوم بقيمة 159 مليون دولار مرتبطة بإعادة هيكلة أعمالها ، ولم تتوقع الشركة تكبد هذه الرسوم في المستقبل. في بيان الدخل الأولي ، أضافت Best Buy رسوم إعادة الهيكلة هذه إلى صافي دخلها.
في بعض الأحيان ، تشير البيانات المالية الأولية إلى طريقة التنبؤ التي يتم بموجبها استخدام الأرقام المالية من السنتين أو الثلاث سنوات السابقة. تقوم إدارة الشركة بإعداد البيانات المالية الأولية للاندماجات والاقتراحات وكذلك طلبات القروض.
غالبًا ما يكون البيان المالي المبدئي بمثابة عرض أكثر دقة للنتائج والمركز المالي للشركة. ومع ذلك ، قد تقوم الشركة بإساءة استخدام البيانات الشكلية عن طريق استبعاد بعض الرسوم التي تنتمي بالفعل إلى البيان المالي. أحد الأمثلة البارزة هو التعويض القائم على الأسهم.
قد لا تمثل خيارات الأسهم رسمًا نقديًا فوريًا للشركة ، لذلك قد تستثني المصاريف المرتبطة بخيارات الأسهم في بيان شكلية. ومع ذلك ، يتم تداول خيارات الأسهم ، لها قيمة وتؤثر على أرباح الشركة من خلال التخفيف. يمكن أن يؤدي تجاهل التعويض المستند إلى الأسهم إلى تضليل المستثمرين ، خاصةً إذا كان معظم تعويضات الموظفين في شكل خيارات أسهم.
مطالبات الشركة بأن بعض الرسوم غير متكررة يجب أن تؤخذ بعناية. تتحمل بعض الشركات رسوم التقاضي في كثير من الأحيان بسبب الطبيعة الملازمة للعمل ، مثل الممارسات الطبية. إذا تكررت هذه الرسوم كل عام واستبعدتها الشركة من البيانات الأولية ، فقد تكون إدارة الشركة مضللة لمستثمريها.
