ما هو القسم 1202؟
القسم 1202 ، الذي يُطلق عليه أيضًا استبعاد أرباح الشركات الصغيرة ، هو جزء من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) الذي يسمح باستبعاد الأرباح الرأسمالية من أسهم الشركات الصغيرة المختارة من الضريبة الفيدرالية. القسم 1202 من قانون مصلحة الضرائب ينطبق فقط على الأسهم التجارية الصغيرة المؤهلة التي تم الحصول عليها بعد 27 سبتمبر 2010 ، والتي عقدت لأكثر من خمس سنوات.
الماخذ الرئيسية
- بموجب القسم 1202 ، يتم استبعاد المكاسب الرأسمالية من أسهم الشركات الصغيرة المختارة من الضريبة الفيدرالية. وهي توفر حافزًا لدافعي الضرائب من غير الشركات للاستثمار في الشركات الصغيرة. لا تتأهل جميع أسهم الشركات الصغيرة.
فهم القسم 1202
أقر الكونغرس قانون حماية الأمريكيين من الزيادات الضريبية (PATH) لعام 2015 ووقعه الرئيس باراك أوباما ليصبح قانونًا. يجدد قانون PATH بعض الأحكام الضريبية منتهية الصلاحية لبضع سنوات ويمدد بعض المزايا الضريبية بشكل دائم. يتمثل أحد الإعفاءات الضريبية ، الذي جعلته إدارة أوباما دائمًا ، في استبعاد أرباح رأس المال للشركات الصغيرة الموجود في القسم 1202 من قانون الإيرادات الداخلية.
يوفر القسم 1202 حافزًا لدافعي الضرائب من غير الشركات للاستثمار في الشركات الصغيرة. إن إعفاء أرباح رأس المال من ضريبة الدخل الفيدرالية على بيع أسهم الشركات الصغيرة هو الهدف الأساسي لهذا القسم من IRC. سيكون لسهم شركة صغيرة محتفظ بها لمدة خمس سنوات على الأقل قبل البيع جزء أو كل مكاسبها المحققة مستبعدة من الضريبة الفيدرالية.
قبل 18 فبراير 2009 ، استبعد هذا البند من البند 1202 50 ٪ من أرباح رأس المال من إجمالي الدخل. لتحفيز قطاع الأعمال الصغيرة ، زاد قانون الاسترداد وإعادة الاستثمار الأمريكي من معدل الاستبعاد من 50 ٪ إلى 75 ٪ للأسهم المشتراة بين 18 فبراير 2009 و 27 سبتمبر 2010. بالنسبة للأسهم التجارية الصغيرة المؤهلة للحصول على 50 ٪ أو 75 ٪ الاستبعاد ، يتم فرض ضرائب على جزء من الربح المستبعد كبند تفضيل يتكبد ضريبة إضافية بنسبة 7٪ تسمى ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT). عادة ما تُفرض AMT على الأفراد أو المستثمرين الذين لديهم إعفاءات ضريبية تسمح لهم بتخفيض ضريبة الدخل المدفوعة.
ينص التعديل الأخير للقسم 1202 على استبعاد 100٪ من أي مكاسب رأسمالية إذا كان الاستحواذ على الأسهم التجارية الصغيرة بعد 27 سبتمبر 2010. وأيضًا ، لا يعتبر التعامل مع أي جزء من الربح المستبعد عنصرًا مفضلاً لأغراض AMT. تُعفى أيضًا الأرباح الرأسمالية المعفاة من الضريبة بموجب هذا القسم من ضريبة الدخل الصافي بنسبة 3.8٪ المطبقة على معظم إيرادات الاستثمار.
يقتصر مبلغ الربح الذي يمكن أن يستبعده أي مستثمر بموجب المادة 1202 بحد أقصى 10 ملايين دولار أو 10 أضعاف الأساس المعدل للسهم. الجزء الخاضع للضريبة من المكسب من بيع الأسهم التجارية الصغيرة لديه تقييم في الحد الأقصى لمعدل الضريبة من 28 ٪.
ليست كل أسهم الشركات الصغيرة مؤهلة للحصول على إعفاءات ضريبية بموجب المادة 1202.
القسم 1202 مثال
النظر في دافع الضرائب الذي هو واحد ولديه 410،000 دولار في الدخل الخاضع للضريبة العادية. هذا الدخل يضعهم في أعلى شريحة ضريبية. إنهم يبيعون أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة المكتسبة في 30 سبتمبر 2010 ، ويحققون ربحًا محققًا قدره 50000 دولار. قد يستبعد دافع الضرائب 100٪ من أرباحه الرأسمالية ، مما يعني أن الضريبة الفيدرالية المستحقة على المكاسب هي 0 دولار.
افترض أن دافع الضرائب قام بشراء السهم في 10 فبراير 2009 ، وبعد خمس سنوات يبيعه مقابل ربح قدره 50.000 دولار. ستكون الضريبة الفيدرالية المستحقة على الأرباح الرأسمالية 28٪ × (50٪ × 50،000) = 7000 دولار.
إعتبارات خاصة
ليست كل الشركات الصغيرة مؤهلة للحصول على إعفاءات ضريبية بموجب IRC. يحدد القانون الأسهم التجارية الصغيرة بأنها مؤهلة إذا:
- تم إصداره من قِبل شركة C محلية بخلاف الفنادق أو المطاعم أو المؤسسات المالية أو شركات العقارات أو المزارع أو شركة التعدين أو الأعمال التجارية المتعلقة بالقانون أو الهندسة أو الهندسة المعمارية ، وقد تم إصدارها في الأصل بعد 10 أغسطس 1993 ، في مقابل أموال أو ممتلكات لا تشمل الأسهم أو كتعويض عن خدمة تم تقديمها في تاريخ إصدار الأسهم وبعد ذلك مباشرة ، كان لدى الشركة المصدرة 50 مليون دولار أو أقل من الأصول. استخدام ما لا يقل عن 80٪ من أصول الشركة يهدف إلى تسيير نشاط واحد أو أكثر من الشركات المؤهلة. لا تقوم الشركة المصدرة بشراء أي من الأسهم من دافع الضرائب خلال فترة أربع سنوات تبدأ قبل عامين من تاريخ الإصدار. لا تقوم الشركة المصدرة باسترداد أسهمها بشكل كبير خلال فترة عامين تبدأ من عام واحد قبل تاريخ الإصدار. استرداد قيمة الأسهم هو استرداد القيمة الإجمالية للأسهم التي تتجاوز 5٪ من القيمة الإجمالية لسهم الشركة
سوف تستثني ضرائب الولاية التي تتوافق مع الضريبة الفيدرالية أيضًا المكاسب الرأسمالية للأسهم التجارية الصغيرة. نظرًا لعدم ارتباط جميع الولايات بالتوجيهات الضريبية الفيدرالية ، يجب على دافعي الضرائب أن يطلبوا التوجيه من المحاسبين حول كيفية تعامل ولاياتهم مع الأرباح المحققة من بيع أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة.
