قواعد المخاطرة هي قوانين ضريبية تحد من مقدار الخسائر التي يمكن للمستثمر (مثل الشريك المحدود) المطالبة بها. فقط المبلغ الواقع في خطر يمكن خصمه.
انهيار قواعد الخطر
يمكن خصم الخسائر المتكبدة من استثمار تجاري لتقليل الالتزام الضريبي للمنشأة. لكي يتم خصم الخسائر ، ينص قانون الضرائب على أن المستثمر يجب أن يكون لديه خطر في الاستثمار. المستثمر الذي لا يوجد لديه خطر أو مخاطر محدودة في الأعمال التجارية محدودة في مقدار الخصم الذي قد يطالب به عند عودته. على سبيل المثال ، افترض أن فردًا يستثمر 15000 دولار في شركة تتصاعد في الدخان بعد بضع سنوات. يمكن الاعتراف بمخاطره في الاستثمار ، 15000 دولار ، كخسارة على الإقرار الضريبي. إذا وقع الفرد في فئة ضريبة الدخل العادية البالغة 24٪ على المستوى الفيدرالي و 6٪ على مستوى الولاية ، فيمكنه تخفيض التزاماته الضريبية بنسبة (24٪ + 6٪) × 15000 دولار = 4500 دولار.
للتأكد من أن الخسائر المطالب بها على العائدات صالحة ، تم إنشاء قواعد معرضة للخطر وإضافتها إلى القسم 465 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC). قواعد المعرضة للخطر هي قواعد خاصة تمنع المستثمرين من شطب أكثر من المبلغ الذي استثمروه في عمل ما ، وبشكل عام كيان متدفق. الشركات المهيكلة كتدفق تشمل شركات S ، والشراكات ، والشركات ذات المسؤولية المحدودة ، والصناديق ، والعقارات. تحدد قواعد المعرضين للخطر أي خصومات على مبلغ المال الذي تعرض له دافع الضرائب في نهاية السنة الضريبية في أي نشاط لم يكن دافع الضرائب مشاركًا رئيسيًا فيه.
لا يمكن لدافعي الضرائب خصم المبالغ التي تصل إلى حدود المخاطر في أي سنة ضريبية معينة. يمكن ترحيل أي جزء غير مستخدم من الخسائر إلى أن يحصل دافع الضرائب على دخل إيجابي في المخاطرة بما يسمح بالخصم. على سبيل المثال ، افترض أن المستثمر يستثمر 15000 دولار في وحدات شراكة محدودة أو وحدات LP. يشترك المستثمر في أرباح أو خسائر برنامج العمل التناسبي مع الشركاء والمالكين الآخرين ، كما هو مميز في الاستثمار في كيانات التدفق. لنفترض أن النشاط التجاري قد انخفض ، وحصة المستثمر من الخسارة التي تكبدتها هي 19000 دولار. نظرًا لأنه قادر فقط على خصم استثماراته الأولية في السنة الأولى ، فسيتم تكبده خسارة فائضة سيتم تعليقها ودفعها إلى الأمام. خسارته الزائدة هي حصته في خسارة الشراكة المحدودة ناقص استثماره الأولي ، أي 4000 دولار. إذا قام بتخصيص مزيد من الأموال في الاستثمار في السنة التالية ، على سبيل المثال ، فإن مبلغ 10،000 دولار ، سيكون حد المخاطرة عنده 6000 دولار ، لأن الخسارة المعلقة يتم طرحها من الاستثمار الإضافي.
