ماذا تعني قاعدة عدم الرفض؟
قاعدة عدم السماح بالخسارة هي قاعدة تم إنشاؤها بواسطة مصلحة الضرائب والتي تمنع مجموعة موحدة أو مجموعة شركات من تقديم إقرار ضريبي واحد نيابة عن الشركات التابعة لها من أجل المطالبة بخصم ضريبي للخسائر على قيمة أسهم الشركة التابعة.
أنشأ مصلحة الضرائب هذه القاعدة في التسعينيات للتأكد من أن الشركات دفعت ضرائب على أرباحها الرأسمالية مع منع المطالبة بالخسارة مرتين كخصم ضريبي. هذه الممارسة كانت تعرف باسم الخسارة المكررة.
على سبيل المثال ، قد تحقق الشركة أرباحًا صافية قدرها مليون دولار سنويًا. إذا استحوذت هذه الشركة على شركة أصغر كشركة تابعة ، وكانت تلك الشركة التابعة تعمل بخسارة قدرها 200000 دولار في ذلك العام ، وفقًا لقاعدة عدم السماح بالخسارة ، فإن الشركة في الأعلى لا يمكنها تقديم إقرار ضريبي يتضمن تلك الشركة التابعة وخسارتها كوسيلة ل خفض صافي أرباح الشركة إلى 800000 دولار.
فهم قاعدة عدم السماح بالخسارة (LDR)
تم تغيير قاعدة عدم السماح بالخسارة في عام 1995 في إصلاح شامل من قبل مصلحة الضرائب. ألغت النسخة الجديدة من القاعدة عددًا من الأحكام الفنية والأمثلة المتعلقة بآثار بدل المخزون على أساس المخزون.
كانت قضية Rite Aid Corp ضد الولايات المتحدة قضية هامة في تاريخ قاعدة عدم الخسارة. في هذه الحالة ، رفضت محكمة الاستئناف بالدائرة الاتحادية عنصر الخسارة المزدوجة في مصلحة الضرائب لقاعدة منع الخسارة. هذا وضع سابقة مهمة للشركات المضي قدما.
Rite Aid Corporation ضد الولايات المتحدة
حصلت Rite Aid ، وهي سلسلة صيدليات كبيرة ، على 80 في المائة من Penn Encore ، وهي سلسلة متاجر لبيع الكتب في عام 1984. في عام 1988 ، اشترت Rite Aid رصيد مخزون Penn Encore. من عام 1984 حتى عام 1994 ، قامت Rite Aid بتضمين Penn Encore في مجموعتها من الشركات التابعة عندما قدمت إقرارات ضريبية موحدة.
خلال هذه السنوات ، شهدت Penn Encore نموًا ، ولكنها اكتسبت مستوى ربحًا هامشيًا فقط. انخفض صافي دخل الشركة مع مرور الوقت ، مما أدى في النهاية إلى خسارة 5.2 مليون دولار. في عام 1994 ، قامت Rite Aid ببيع Penn Encore إلى شركة أخرى غير مرتبطة. كانت هذه الشركة هي CMI Holding Corp. لأغراض الضرائب ، رفضت CMI الاعتراف بالصفقة بصفتها عملية شراء للأصول ، نظرًا لأن Penn Encore قد عملت في حيرة.
أبلغت Rite Aid عن خسارة في بيعها لـ Penn Encore. بموجب القواعد في ذلك الوقت ، تم السماح لـ Rite Aid بخصم خسارتها على بيع Penn Encore. ومع ذلك ، نصت لائحة أخرى على الحد الأقصى للخسارة المبلغ عنها بناءً على عامل الخسارة المزدوج للشركة التابعة. في الأساس ، لا تسمح القواعد لكلا الطرفين بالإبلاغ عن خسارة تتجاوز الخسارة الفعلية المحسوبة من خلال المعاملة.
