ما هو ضعف؟
في المحاسبة ، يصف انخفاض القيمة انخفاضًا دائمًا في قيمة أصل الشركة ، أو عادةً أصل ثابت أو أصل غير ملموس. عند اختبار أحد الأصول لإلضمحالل ، يتم مقارنة إجمالي الربح أو التدفق النقدي أو أي منفعة أخرى من المتوقع أن ينتجها هذا الأصل المحدد بشكل دوري مع القيمة الدفترية الحالية. إذا تم تحديد أن القيمة الدفترية للأصل تتجاوز التدفق النقدي المستقبلي أو الاستفادة من الأصل ، يتم شطب الفرق بين الاثنين وتناقص قيمة الأصل في الميزانية العمومية للشركة
الماخذ الرئيسية
- يمكن أن يحدث انخفاض القيمة نتيجة لحدث غير عادي أو حدث لمرة واحدة ، مثل التغيير في الظروف القانونية أو الاقتصادية ، أو تغيير في طلبات المستهلكين ، أو الضرر الذي يؤثر على أحد الأصول. يجب اختبار الأصول لتحديد انخفاض القيمة بانتظام لمنع المبالغة في تقدير الرصيد يوجد انخفاض في القيمة عندما تقل القيمة العادلة للأصل عن قيمتها الدفترية في الميزانية العمومية. في حالة تأكيد انخفاض القيمة كنتيجة للاختبار ، يجب تسجيل خسارة انخفاض في القيمة. تسجل خسارة انخفاض القيمة مصروفات في الفترة الحالية والتي تظهر في بيان الدخل ويقلل في وقت واحد من قيمة الأصول منخفضة القيمة في الميزانية العمومية.
تلف
فهم ضعف
يستخدم انخفاض القيمة عادة لوصف الانخفاض الحاد في القيمة القابلة للاسترداد للأصل الثابت. قد يحدث انخفاض القيمة عندما يكون هناك تغيير في الظروف القانونية أو الاقتصادية المحيطة بشركة أو خسارة في الأرواح بسبب الدمار غير المتوقع.
على سبيل المثال ، قد تواجه شركة الإنشاءات ضعفًا في الآلات والمعدات الخارجية في أعقاب كارثة طبيعية. يبدو أنه انخفاض مفاجئ وكبير في القيمة العادلة للأصل إلى ما دون القيمة الدفترية. القيمة الدفترية للأصل ، والمعروفة أيضًا باسم القيمة الدفترية ، هي قيمة صافي الأصول للاستهلاك المتراكم المسجل في الميزانية العمومية للشركة.
يقوم المحاسب باختبار أصول انخفاض القيمة المحتملة بشكل دوري ؛ في حالة وجود أي انخفاض في القيمة ، يقوم المحاسب بإلغاء الفرق بين القيمة العادلة والقيمة الدفترية. يتم اشتقاق القيمة العادلة عادةً كمجموع التدفقات النقدية المستقبلية غير المخصومة للأصل وقيمته القابلة للإصلاح المتوقعة ، وهو ما تتوقع الشركة الحصول عليه من بيع أو التصرف في الأصل في نهاية عمرها.
الحسابات الأخرى التي قد تنخفض قيمتها ، وبالتالي تحتاج إلى مراجعة وتدوينها ، هي شهرة الشركة وحسابات القبض. تتعرض الأصول طويلة الأجل لخطر انخفاض القيمة بشكل خاص لأن القيمة الدفترية لها فترة أطول من الوقت لتصبح منخفضة القيمة.
على غرار الأصول التي انخفضت قيمتها ، يمكن أن يصبح رأس مال الشركة أيضًا ضعيفًا. يحدث حدث ضعف رأس المال عندما يصبح إجمالي رأس مال الشركة أقل من القيمة الاسمية لسهم رأس مال الشركة. ومع ذلك ، بخلاف انخفاض قيمة أحد الأصول ، يمكن أن ينخفض رأس المال المنخفض بشكل طبيعي عندما يزيد إجمالي رأس مال الشركة مرة أخرى عن القيمة الاسمية لسهم رأس المال.
انخفاض القيمة مقابل الاستهلاك
الأصول الثابتة ، مثل الآلات والمعدات ، تنخفض قيمتها مع مرور الوقت. تستند قيمة الاستهلاك التي يتم أخذها في كل فترة محاسبية إلى جدول محدد مسبقًا باستخدام خط مستقيم أو واحد من طرق الاستهلاك المتسارع المتعددة. تسمح جداول الاستهلاك بتوزيع محدد لخفض قيمة الأصل على مدار عمره بالكامل. على عكس الانخفاض في القيمة ، والذي يمثل انخفاضًا غير عادي وهائل في القيمة العادلة للأصل ، يتم استخدام الإهلاك لحساب التآكل العادي للأصول الثابتة مع مرور الوقت.
متطلبات انخفاض القيمة
وفقًا للمبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) ، تعتبر الأصول منخفضة القيمة عندما تنخفض القيمة العادلة عن القيمة الدفترية. يمكن أن يكون لأي شطب ناتج عن خسارة انخفاض القيمة آثار سلبية على الميزانية العمومية للشركة والنسب المالية الناتجة عنها. لذلك ، من المهم جدًا للشركة أن تختبر أصولها لتحديد الانخفاض في قيمتها بشكل دوري. يجب اختبار بعض الأصول ، مثل الشهرة غير الملموسة ، لتحديد انخفاض القيمة على أساس سنوي لضمان عدم تضخيم قيمة الأصول في الميزانية العمومية.
كما توصي GAAP بأن تأخذ الشركات في الاعتبار الأحداث والظروف الاقتصادية التي تحدث بين اختبارات انخفاض القيمة السنوية من أجل تحديد ما إذا كان "من المرجح أكثر" أن القيمة العادلة للأصل قد انخفضت إلى ما دون القيمة الدفترية. تشمل المواقف المحددة التي قد يصبح فيها أحد الأصول ضعيفًا وغير قابل للاسترداد ، عندما يكون هناك تغيير كبير في الاستخدام المقصود للأصل ، أو انخفاض في طلب المستهلك ، أو تلف الأصل ، أو تغييرات سلبية على العوامل القانونية التي تؤثر على الأصل. إذا ظهرت هذه الأنواع من المواقف في منتصف العام ، فمن المهم اختبار الضعف على الفور.
الممارسة المعتادة لمبادئ المحاسبة المقبولة عموما تتمثل في اختبار الأصول الثابتة لتحديد انخفاض القيمة عند أدنى مستوى حيث توجد تدفقات نقدية محددة. على سبيل المثال ، يجب أن يقوم صانع السيارات بإجراء اختبار لضعف كل من الآلات في مصنع التصنيع بدلاً من اختبارها في مصنع التصنيع عالي المستوى نفسه. ومع ذلك ، إذا لم يكن هناك تدفقات نقدية محددة على هذا المستوى المنخفض ، فمن الممكن اختبار انخفاض القيمة على مستوى مجموعة الأصول أو الكيان.
مثال على ضعف
قامت شركة ABC ، ومقرها في فلوريدا ، بشراء مبنى منذ عدة سنوات بتكلفة تاريخية تبلغ 250،000 دولار. لقد استغرق الأمر ما مجموعه 100000 دولار في الاستهلاك على المبنى ، وبالتالي لديها 100000 دولار في الاستهلاك المتراكم. القيمة الدفترية للمبنى ، أو القيمة الدفترية ، هي 150،000 دولار في الميزانية العمومية للشركة. أضرار إعصار من الفئة 5 هيكل كبير ، والشركة تحدد الوضع مؤهلا لاختبار انخفاض القيمة.
بعد تقييم الأضرار ، تحدد شركة ABC أن المبنى الآن يساوي 100000 دولار فقط. بناءً على ذلك ، انخفضت قيمة المبنى ويجب تخفيض قيمة الأصل لمنع المبالغة في بيان الميزانية. يتم إجراء تسجيل مدينة على "الخسارة الناتجة عن انخفاض القيمة" ، والتي ستظهر في بيان الدخل كتخفيض في صافي الدخل ، بمبلغ 50،000 دولار (القيمة الدفترية 150،000 دولار - القيمة العادلة المحسوبة 100000 دولار). كجزء من نفس المدخل ، يتم أيضًا تقديم اعتماد بقيمة 50.000 دولار لحساب أصل المبنى ، لتقليل رصيد الأصل ، أو لحساب آخر في الميزانية العمومية يسمى "مخصص خسائر انخفاض القيمة".
