خيارات الأسهم هي مزايا للموظفين تمكنهم من شراء أسهم صاحب العمل بخصم من سعر السوق. لا تنقل الخيارات مصلحة ملكية ، ولكن تمارسها للحصول على الأسهم. هناك أنواع مختلفة من الخيارات ، لكل منها نتائج ضريبية خاصة بها.
الماخذ الرئيسية
- تنقسم خيارات الأسهم إلى فئتين مختلفتين: القانونية ، الممنوحة بموجب خطط الشراء أو خطط خيارات الأسهم المحفزة ، والخيارات غير القانونية التي لا تحتوي على خطط. ينتج الدخل عند بيع الأسهم التي تم الحصول عليها عن طريق ممارسة خيارات الأسهم القانونية ، والتي تنتج الحد الأدنى من الضرائب البديلة. تمارس الخيار غير القانوني ، يجب عليك تضمين القيمة السوقية العادلة للسهم عندما حصلت عليه ، ناقصًا أي مبلغ دفعته للسهم. عند بيع الأسهم ، تبلغ عن أرباح أو خسائر رأسمالية عن الفرق بين أساس الضرائب الخاص بك و ما تتلقى على بيع.
نوعان من خيارات الأسهم
خيارات الأسهم تنقسم إلى فئتين:
- خيارات الأسهم القانونية ، والتي يتم منحها بموجب خطة شراء أسهم الموظف أو خطة خيار الحوافز (ISO) خيارات الأسهم غير القانونية ، والمعروفة أيضًا باسم خيارات الأسهم غير المؤهلة ، والتي يتم منحها دون أي نوع من الخطة
القواعد الضريبية لخيارات الأسهم القانونية
لا ينتج عن منح ISO أو خيار الأسهم القانونية أي دخل فوري يخضع لضرائب الدخل العادية. وبالمثل ، فإن ممارسة خيار الحصول على السهم لا ينتج أي دخل فوري طالما كنت تحتفظ بالسهم في السنة التي تحصل عليها. ينتج الدخل عندما تبيع لاحقًا الأسهم المكتسبة عن طريق ممارسة الخيار.
ومع ذلك ، فإن ممارسة ISO تنتج تعديلاً لأغراض الحد الأدنى من الضريبة البديلة ، أو AMT - نظام ضريبي الظل مصمم لضمان أن أولئك الذين يخفضون ضرائبهم العادية من خلال الخصومات وغيرها من الإعفاءات الضريبية سيدفعون بعض الضرائب على الأقل. التعديل هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم المكتسب من خلال ممارسة ISO على المبلغ المدفوع للسهم ، بالإضافة إلى المبلغ المدفوع لـ ISO إن وجد. ومع ذلك ، فإن التعديل مطلوب فقط إذا كانت حقوقك في الأسهم قابلة للتحويل ولا تخضع لخطر كبير بالمصادرة في السنة التي تمارس فيها ISO. ويتم تحديد القيمة السوقية العادلة للسهم لأغراض التعديل دون اعتبار لأي قيود مفروضة عندما تصبح الحقوق في الأسهم قابلة للتحويل لأول مرة أو عندما لا تصبح الحقوق عرضة لمخاطر كبيرة من المصادرة.
سيساعدك النموذج 6251 على معرفة ما إذا كنت مدينًا لأي AMT بعد ممارسة ISO.
كيف يعمل الإبلاغ
عندما تمارس ISO ، يصدر صاحب العمل النموذج 3921 — ممارسة لخيار خيار حوافز الأسهم بموجب القسم 423 (ج) ، والذي يوفر المعلومات اللازمة لأغراض إعداد التقارير الضريبية. فيما يلي مثال عن كيفية استخدام المعلومات من النموذج 3921 للإبلاغ عن ممارسة ISO:
على سبيل المثال ، مارست هذا العام شهادة ISO للحصول على 100 سهم من الأسهم ، وأصبحت حقوقها قابلة للتحويل الفوري ولا تخضع لخطر كبير من المصادرة. لقد دفعت 10 دولارات للسهم الواحد (سعر التمرين) ، وهو مذكور في المربع 3 من النموذج 3921. في تاريخ التمرين ، بلغت القيمة السوقية العادلة للسهم 25 دولارًا للسهم ، وهو مذكور في المربع 4 من النموذج. عدد الأسهم المكتسبة مدرج في المربع 5. تسوية AMT هي 1500 دولار (2500 دولار ناقص 1000 دولار).
عندما تبيع الأسهم التي تم الحصول عليها من خلال ممارسة ISO أو خطة شراء الأسهم للموظف ، فأنت تبلغ عن ربح أو خسارة في البيع. عندما تم الحصول على السهم بسعر مخفض بموجب خطة خيار أسهم الموظف ، ستتلقى النموذج 3922 — نقل المخزون المكتسب من خلال خطة شراء مخزون الموظف من صاحب العمل أو وكيل تحويل الشركة . تساعدك المعلومات الواردة في هذا النموذج على تحديد مقدار الربح أو الخسارة ، وما إذا كان ذلك هو رأس المال أو الدخل العادي.
القواعد الضريبية لخيارات الأسهم غير القانونية
بالنسبة لهذا النوع من خيارات الأسهم ، هناك ثلاثة أحداث ، لكل منها نتائج ضريبية خاصة بها: منح الخيار وممارسة الخيار وبيع الأسهم المشتراة من خلال ممارسة الخيار. يخضع استلام هذه الخيارات للضريبة على الفور فقط إذا كان من الممكن تحديد قيمتها السوقية العادلة بسهولة (على سبيل المثال ، يتم تداول الخيار بنشاط في البورصة) ومع ذلك ، في معظم الحالات ، لا توجد قيمة يمكن التأكد منها بسهولة ، وبالتالي فإن منح الخيارات لا تؤدي إلى أي ضريبة.
عندما تمارس هذا الخيار ، فإنك تدرج ، في الدخل ، القيمة السوقية العادلة للسهم في وقت حصولك عليه ، ناقصًا أي مبلغ دفعته للسهم. هذا هو الدخل من الأجور العادية المبلغ عنها في W2 الخاص بك ، وبالتالي زيادة أساس الضرائب الخاصة بك في الأسهم.
في وقت لاحق ، عندما تبيع الأسهم التي تم الحصول عليها من خلال ممارسة الخيارات ، فإنك تبلغ عن ربح أو خسارة رأسمالية للفرق بين الأساس الضريبي وما تحصل عليه في البيع.
الخط السفلي
يمكن أن تكون خيارات الأسهم فائدة الموظف قيمة. ومع ذلك ، فإن القواعد الضريبية معقدة. إذا تلقيت خيارات الأسهم ، يجب عليك التحدث مع مستشار الضرائب الخاص بك لتحديد كيفية تأثير هذه القواعد الضريبية عليك.
