تقوم الشركة بالإبلاغ عن الأوراق المالية القابلة للتسويق التي تمتلكها في بياناتها المالية. بالضبط كيف تصنف الشركة وتسجيل هذه الاستثمارات يعتمد على المدة التي تنوي الشركة الاحتفاظ بها: يمكن تصنيف الأوراق المالية القابلة للتسويق على أنها:
تختلف كيفية قيام الشركة بالإبلاغ عن التغييرات في سعر السوق لهذه الأوراق المالية ، ولكنها تؤثر على عدة أجزاء من البيانات المالية.
ورقة التوازن
تسرد الميزانية العمومية الأوراق المالية القابلة للتسويق كأصل. عادةً ما يتم إدراج الأوراق المالية بالقيمة السوقية العادلة اعتبارًا من تاريخ البيانات المالية. محتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق ، قد يتم إدراج الأوراق المالية بالتكلفة ، لكن هذا الأمر أصبح غير شائع إلى حد ما.
قوائم الدخل
قد يُظهر بيان الدخل التغييرات في القيمة السوقية العادلة للاستثمارات كبند للدخل أو الخسارة ، ولكن فقط إذا تم تصنيف الأوراق المالية كأوراق مالية محتفظ بها للمتاجرة.
بيان حقوق المساهمين
إذا تم تصنيف الأوراق المالية على أنها متاحة للبيع ، يجب أن يُظهر بيان حقوق المساهمين التغييرات في القيمة السوقية العادلة للاستثمارات كعنصر منفصل في حقوق المساهمين.
بيان التدفقات النقدية
قد يُظهر بيان التدفقات النقدية التغييرات في القيمة السوقية العادلة للاستثمارات كبند تسوية في قسم التشغيل بالبيان. يعرض قسم الاستثمار في البيان دائمًا النقد المستخدم في شراء الأوراق المالية أو النقد الذي تم استلامه من بيع الأوراق المالية.
افصاحات
توضح الإفصاحات عن البيانات المالية كيف تم تصنيف الأوراق المالية القابلة للتسويق. كما يقدمون مزيدًا من التفاصيل حول أنواع الأوراق المالية المملوكة للشركة والمعاملات التي قد تتم خلال السنة المالية.
