جدول المحتويات
- ما هو GSTT؟
- فهم GSTT
- مباشر مقابل تخطي غير مباشر
- كم هو GSTT؟
- استراتيجيات GSTT
ما هي ضريبة نقل تخطي الجيل (GSTT)؟
ضريبة نقل تخطي الأجيال هي ضريبة فدرالية تنتج عندما يكون هناك نقل للممتلكات عن طريق الهبة أو الميراث إلى المستفيد الذي يقل عمره عن 37 سنة عن المتبرع. تخدم ضرائب نقل التخطي عبر الأجيال الغرض من ضمان دفع الضرائب عند وضع الأصول في صندوق ائتمان ، ويتلقى المستفيد مبالغ تزيد عن الائتمان الضريبي لخطوة التوليد.
قبل فرض ضريبة نقل التخطي في عام 1976 ، كان الأفراد الأثرياء قادرين قانونيًا على تقديم أموال ووراثة لأحفادهم ، دون دفع الضرائب العقارية الفيدرالية. أغلق التشريع بالفعل الثغرة حيث يمكن للميراث تخطي جيل لتجنب الازدواج الضريبي على العقارات.
الماخذ الرئيسية
- ضريبة نقل تخطي الأجيال (GSTT) هي ضريبة اتحادية تنتج عندما يكون هناك نقل للممتلكات عن طريق الهبة أو الميراث إلى مستفيد (بخلاف الزوج) الذي يقل عمره عن 37 سنة على الأقل عن المتبرع. كان الأفراد الأثرياء من الثغرة قادرين قانونيًا على تقديم أموال ووراثة لأحفادهم ، دون دفع ضرائب عقارية فدرالية. معدل ضريبة GSTT ثابت بنسبة 40 ٪. معظم الناس لن يواجهوا GSTT أبدًا بسبب العتبة العالية: تطبق الضريبة فقط عندما يتجاوز المبلغ المحول 11.4 مليون دولار لكل فرد (لعام 2019).
فهم ضريبة نقل تخطي الجيل
ضريبة نقل تخطي الجيل (GSTT) هي ضريبة إضافية على نقل الملكية التي تتخطى جيلًا ، والمعروفة باسم نقل تخطي التوليد (GST) لفترة قصيرة. تم تنفيذ GSTT لمنع الأسر من تجنب ضريبة العقارات لجيل واحد أو أكثر من خلال تقديم الهدايا أو الوصايا مباشرة إلى الأحفاد أو أحفاد الأحفاد. يتم تخطي جيل الوالدين لتجنب التعرض للميراث للضرائب العقارية مرتين. يضمن GSTT أن ينتهي الأحفاد بنفس قيمة الأصول التي كانوا سيحصلون عليها إذا تم نقل الميراث إليهم مباشرة من آبائهم ، بدلاً من أجدادهم.
يشار إلى الشخص الذي يقدم الهدية بأنه المُنقل والمعروف باسم المتلقي. كثير من الناس يستخدمون الحفيد كشخص تخطي ، ولكن الشخص المتخطى لا يجب أن يكون أحد أفراد الأسرة. يكون أي فرد مؤهلاً للحصول على نقل تخطي الأجيال طالما كان أصغر من الناقل بفترة لا تقل عن 37 سنة.
يتم فرض ضريبة نقل تخطي التوليد فقط إذا كان التحويل يتجنب تكبد ضريبة هدية أو ضريبة عقارية على كل مستوى من مستويات التوليد. للتعويض عن الضرائب التي يمكن تجنبها عن طريق تخطي جيل واحد ، تفرض مصلحة الإيرادات الداخلية (IRS) طبقة ثانية من الضرائب على الهدايا والوصايا فوق استبعاد الهدية وعمرها. وهذا يعني أن GSTT يكون مستحقًا فقط عندما يتلقى المستفيد مبالغ تزيد عن الخصم الضريبي على ضريبة GST.
مباشر مقابل تخطي غير مباشر مع GSTT
تعتمد ضريبة GST على ما إذا كان النقل تخطيًا مباشرًا أم غير مباشر. الانتقال المباشر هو نقل ملكية يخضع لضريبة عقارية أو هدية. مثال على تخطي مباشر سيكون خاصية هدايا الجدة لحفيد. الناقل أو الحوزة مسؤول عن دفع ضريبة ضريبة السلع والخدمات عن التخطيات المباشرة.
يتضمن التخطي غير المباشر عملية نقل تحتوي على خطوات وسيطة قبل الوصول إلى شخص تخطي. هناك نوعان من التخطيات غير المباشرة: الإنهاء الخاضع للضريبة والتوزيع الخاضع للضريبة.
ينطوي الإنهاء الخاضع للضريبة على شخص تخطي وشخص غير تخطي. الشخص غير المتخطى هو المستفيد الرئيسي الذي سيتلقى العقار قبل نقله إلى الشخص المتخطى. يحدث النقل إلى الشخص الذي يتم تخطيه عند وفاة شخص لا يتخطى عادةً طفل المولد. وكمثال على الإنهاء الخاضع للضريبة ، خذ بعين الاعتبار المحول الذي ينشئ صندوقًا مُدرًا للدخل لابنه. عند وفاة الابن ، سيتم نقل الممتلكات المتبقية إلى حفيد الناقل ، في الوقت الذي ستكون فيه هذه الأصول خاضعة لضريبة ضريبة السلع والخدمات.
يشير التوزيع الخاضع للضريبة إلى أي توزيع للدخل أو الممتلكات ، من صندوق ائتمان إلى شخص تخطي لا يخضع بطريقة أخرى للضريبة العقارية أو الهدية. إذا أنشأت جدة صندوق ائتمان دفع مدفوعات لحفيدها ، فستخضع هذه المدفوعات لضرائب ضريبة السلع والخدمات ، والتي يكون المستلم مسؤولاً عن دفعها.
كم تبلغ ضريبة نقل تخطي الأجيال؟
في الماضي ، كانت GSTT ضخمة ، حيث تراوحت بين 35 ٪ إلى 55 ٪. المعدل الحالي ، الذي كان ساري المفعول منذ عام 2014 ، هو 40 ٪. ومع ذلك ، فإن قانون التخفيضات الضريبية وفرص العمل قلل بشكل كبير من العقارات التي قد تتأثر به. اعتبارًا من 1 يناير 2018 ، تم تحديد إعفاء العقارات والهدايا GSTT الفيدرالية بمبلغ 11.18 مليون دولار لكل فرد و 22.36 مليون دولار للأزواج ، مما يضاعف حد 5.45 مليون دولار (للأفراد) في السنوات السابقة.
يتم ضبط مبلغ الإعفاء سنويًا للتضخم. في عام 2019 ، كان مبلغ الإعفاء هو 11.4 مليون دولار للأفراد ، و 22.8 مليون دولار للأزواج.
تقوم بعض الولايات أيضًا بجمع ضرائب تحويل التخطي ، وبشكل عام تلك التي تفرض ضرائبها العقارية.
فقط قيمة عقار الشخص الذي يتجاوز الإعفاء المطبق تخضع لضريبة العقارات عند الوفاة أو ضريبة السلع والخدمات ، بمعدل ثابت قدره 40 ٪. لذلك ، فقط الهدايا والوصايا الإجمالية التي يتم تخطيها والتي تتجاوز 11.2 مليون دولار ستكون خاضعة لضريبة نقل تخطي مسطحة بنسبة 40 ٪.
يتم تقييم ضريبة السلع والخدمات عند إجراء الهدية أو نقل الممتلكات ؛ يمكن أن يحدث GSTs قبل أو بعد وفاة الناقل. بينما لا يزال على قيد الحياة ، يمكن للمرسل أن يقدم الهدية مباشرة إلى شخص تخطي. ولكن عند الوفاة ، قد تنص وصية المحول إما على أن يتم توريث الممتلكات لشخص تخطيها ، أو قد تتطلب إنشاء مؤسسة ائتمانية تتم من خلالها توزيعات. يتم استخدام نموذج 709 للإبلاغ عن كل من الضرائب GST والتحويلات التي بموجبها الضرائب هدية الاتحادية المستحقة.
استراتيجيات GSTT
سوف يتجنب معظم المستفيدين ضريبة ضريبة السلع والخدمات لأن العقارات التي يرثونها ستكون أقل قيمة من ضريبة ضريبة العقارات التي تقدمها الحكومة. إعفاء GSTT مرتفع للغاية (كما هو مذكور أعلاه).
على الرغم من أن GSTT يحدث عادة مع النقل إلى الأحفاد ، فإن معظم الناس لن يتحملوا ذلك ، لأن إعفاء GSTT مرتفع للغاية. ومع ذلك ، في الحالات التي يمكن أن تطبق فيها الضريبة ، يمكن للناقلين إنشاء صناديق ائتمان سلالة ، والتي تم تصميمها لتجنب أو تقليل الضرائب العقارية مع كل تحويل الأجيال. عن طريق إيقاف الأصول في الصندوق وتقديم توزيعات محددة لكل جيل ، لا يخضع جوهر الصندوق الاستئماني للضرائب العقارية عند النقل.
