ما هي الأصول الضريبية المؤجلة؟
تسمى البنود الموجودة في الميزانية العمومية للشركة والتي يمكن استخدامها لخفض الدخل الخاضع للضريبة في المستقبل أصول الضريبة المؤجلة. يمكن أن يحدث هذا الموقف عندما تدفع الشركة ضرائب أو ضرائب مدفوعة مقدماً على ميزانيتها العمومية. يتم إرجاع هذه الضرائب في نهاية المطاف إلى العمل في شكل تخفيف الضرائب. لذلك ، يعتبر الدفع الزائد أحد الأصول للشركة. أصل الضريبة المؤجلة هو عكس الالتزامات الضريبية المؤجلة ، والتي يمكن أن تزيد من مقدار ضريبة الدخل المستحقة على الشركة.
معهد فنى صناعى
فهم الأصول الضريبية المؤجلة
غالبًا ما يتم إنشاء أصول الضريبة المؤجلة بسبب الضرائب المدفوعة أو المرحّلة ولكن لم يتم الاعتراف بها بعد في بيان الدخل. على سبيل المثال ، يمكن إنشاء أصول الضريبة المؤجلة بسبب إدراك السلطات الضريبية للإيرادات أو النفقات في أوقات مختلفة عن تلك التي في المعيار المحاسبي. يساعد هذا الأصل في تقليل الالتزامات الضريبية المستقبلية للشركة. من المهم الإشارة إلى أن أصل الضريبة المؤجلة يتم إدراجه فقط عندما يكون الفرق بين قيمة الخسارة أو انخفاض قيمة الأصل معادلًا للأرباح المستقبلية.
الماخذ الرئيسية
- أصل الضريبة المؤجلة هو عنصر في الميزانية العمومية وينتج عن الدفع الزائد أو الدفع المقدم للضرائب. وهو عكس الالتزامات الضريبية المؤجلة ، والتي تمثل ضرائب الدخل المستحقة. يمكن أن تنشأ الأصول الضريبية المؤجلة عندما تكون هناك اختلافات في القواعد الضريبية والقواعد المحاسبية أو عندما يكون هناك ترحيل للخسائر الضريبية. ابتداءً من عام 2018 ، يمكن لمعظم الشركات ترحيل أصل الضريبة المؤجلة إلى أجل غير مسمى.
من الناحية النظرية ، يمكن مقارنة أصل الضريبة المؤجلة بالإيجار المدفوع مقدمًا أو أقساط التأمين القابلة للاسترداد ؛ في حين أن الشركة لم تعد تملك نقودًا في متناول اليد ، إلا أنها تتمتع بقيمة قابلة للمقارنة ، ويجب أن ينعكس ذلك في بياناتها المالية.
كيف تنشأ الأصول الضريبية المؤجلة
أبسط مثال على أصل الضريبة المؤجلة هو ترحيل الخسائر. إذا تكبدت الشركة خسارة في السنة المالية ، فعادة ما يحق لها استخدام هذه الخسارة من أجل خفض دخلها الخاضع للضريبة في السنوات التالية ، وبهذا المعنى ، تكون الخسارة أحد الأصول.
سيناريو آخر حيث تنشأ أصول الضريبة المؤجلة هو عندما يكون هناك فرق بين القواعد المحاسبية والقواعد الضريبية. على سبيل المثال ، توجد ضرائب مؤجلة عندما يتم الاعتراف بالمصروفات في بيان الدخل قبل أن يتم الاعتراف بها من قبل السلطات الضريبية أو عندما تخضع الإيرادات للضرائب قبل أن تخضع للضريبة في بيان الدخل. القواعد الضريبية للأصول و / أو الخصوم مختلفة ، هناك فرصة لإنشاء أصل الضريبة المؤجلة.
مثال عملي لحساب الأصول الضريبية المؤجلة
تقدر شركة تصنيع الكمبيوتر ، استنادًا إلى الخبرة السابقة ، أن احتمال إعادة الكمبيوتر لإصلاح الضمان في العام التالي هو 2٪ من إجمالي الإنتاج. إذا كان إجمالي إيرادات الشركة في السنة الأولى هو 3000 دولار وكانت مصاريف الضمان في دفاترها 60 دولارًا (2٪ × 3000 دولار) ، فإن دخل الشركة الخاضع للضريبة هو 2940 دولارًا. ومع ذلك ، فإن معظم السلطات الضريبية لا تسمح للشركات بخصم النفقات بناءً على الضمانات المتوقعة ؛ وبالتالي فإن الشركة مطالبة بدفع الضرائب على كامل مبلغ 3000 دولار.
إذا كان معدل الضريبة على الشركة هو 30٪ ، فإن الفرق البالغ 18 دولارًا (60 × 30٪) بين الضرائب المستحقة في بيان الدخل والضرائب الفعلية المدفوعة إلى السلطات الضريبية هو أصل الضريبة المؤجلة.
اعتبارات مهمة للأصول الضريبية المؤجلة
هناك بعض الخصائص الرئيسية للأصول الضريبية المؤجلة التي يجب مراعاتها. أولاً ، بدءًا من السنة الضريبية 2018 ، يمكن ترحيلها إلى أجل غير مسمى بالنسبة لمعظم الشركات ، ولكنها لم تعد قادرة على ترحيلها.
الشيء الثاني الذي يجب مراعاته هو كيف تؤثر معدلات الضريبة على قيمة الأصول الضريبية المؤجلة. إذا ارتفع معدل الضريبة ، فهذا يعمل لصالح الشركة لأن قيم الأصول ترتفع أيضًا ، مما يوفر وسادة أكبر للحصول على دخل أكبر. ولكن إذا انخفض معدل الضريبة ، فإن قيمة الأصول الضريبية تنخفض أيضًا. هذا يعني أن الشركة قد لا تكون قادرة على استخدام الفائدة الكاملة قبل تاريخ انتهاء الصلاحية.
