ما هي الثقة Crummey؟
تعد ثقة Crummey جزءًا من تقنية التخطيط العقاري التي يمكن استخدامها للاستفادة من استبعاد ضريبة الهدايا عند تحويل الأموال أو الأصول إلى شخص آخر مع الاحتفاظ بخيار وضع قيود على الوقت الذي يمكن فيه للمستلم الوصول إلى المال.
الماخذ الرئيسية
- يتم استخدام صندوق ائتمان Crummey للاستفادة من استثناءات ضريبة الهدايا. وغالبًا ما يستخدم الآباء صناديق ائتمان الهدايا لهدايا أطفالهم. يتم تسمية صندوق Crummey باسم Clifford Crummey ، الذي كان أول شخص يستخدم هذه التقنية.
كيف يعمل صندوق Crummey
عادةً ما يتم استخدام صناديق ائتمان Crummey من قبل الآباء لتزويد أطفالهم بهدايا مدى الحياة مع حماية أموالهم من ضرائب الهدايا طالما كانت قيمة الهدية مساوية أو أقل من مبلغ الاستبعاد السنوي المسموح به. بالنسبة للسنة الضريبية 2019 ، هذا المبلغ هو 15000 دولار. يسمح صندوق Crummey للعائلة بمواصلة تقديم الهدية السنوية البالغة 15000 دولار أمريكي أثناء وضع الأموال في صندوق محمي. يحمي الصندوق المحمي من ضرائب الهدايا التي تفرضها دائرة الإيرادات الداخلية. لا ينطبق استثناء ضريبة الهدايا عادة على الهدايا المقدمة إلى الصناديق. يطلب مصلحة الضرائب من مستلم الهدية أن يكون لديه "مصلحة حالية" في الهدية من أجل استبعادها. يجب منح المستفيد حق الوصول الفوري إلى الهدية طالما لم يكن قاصرًا دون سن 18 عامًا. توفر الصناديق للمستفيدين "مصلحة مستقبلية" في أصول الصندوق.
يتيح استخدام ائتمان Crummey للمستلم المؤهل إجراء سحوبات من الهدية في غضون فترة زمنية محددة ، مثل خلال 30 أو 60 يومًا من تاريخ النقل. بعد هذه النقطة ، فإن أموال الهبات الموجودة في الصندوق الاستئماني تندرج تحت قواعد السحب المنصوص عليها على النحو الذي يحدده مانح الصندوق الاستئماني. على سبيل المثال ، يمكن للوالد أن يعيّن أنه لا يمكن للطفل الوصول إلى أموال الأمانة حتى بلوغه سن 25 عامًا. ولكن ، حتى إذا قرر المستلم الاستفادة من هذه الثقة فورًا ، فلن يتمكن من الوصول إلا إلى أحدث هدية. تظل جميع صناديق الهدايا السابقة محمية داخل حساب الأمانة.
مبلغ استبعاد الهدايا للسنة الضريبية 2019 هو 15000 دولار.
تاريخ Crummey Trust
سميت ثقة Crummey باسم Clifford Crummey ، أول دافع ضرائب ناجح يستخدم هذه التقنية. بعد إنشاء الثقة بهذه الطريقة ، حاول مصلحة الضرائب حرمانه هو وعائلته من الإقصاء السنوي لضريبة الهدايا. جادل مصلحة الضرائب بأن الثقة لم تفي بمتطلبات "الفائدة الفورية" الخاصة باستبعاد ضريبة الهدايا. ومع ذلك ، اختلفت المحاكم وحكمت لصالح عائلة كرومي. بعد قضية المحكمة في الستينيات من القرن الماضي ، لا يزال صندوق Crummey يمثل خيارًا قابلاً للتطبيق للعائلات التي ترغب في تقديم هدايا مدى الحياة لأطفالها مع الحماية من ضرائب الهدايا.
يتمثل أحد العوائق المحتملة لثقة Crummey في أن تزويد المستلمين ، وخاصة الأطفال ، بإمكانية الوصول الفوري إلى الهدايا الكبيرة قد يعرض للخطر قدرة الصندوق على جمع ثروة طويلة الأجل. بعض العائلات تتجاوز ذلك عن طريق وضع قيود معينة ، مثل الحد من كمية أو تواتر عمليات السحب أو إنهاء الهدايا في المستقبل للمتلقين الذين يسحبون الأموال على الفور.
