ما هو قرض التاج؟
قرض التاج هو قرض بدون فوائد بدون تاريخ استحقاق. عادةً ما يتم إجراؤه بواسطة شخص بالغ في شريحة ضريبية عالية الدخل لشخص في شريحة ضريبية منخفضة أو دنيا - مثل طفل قاصر أو قريب آخر - لتجنب أو تقليل عضة الضرائب على الأموال. في عام 1984 ، أغلق الكونغرس والمحكمة العليا في الولايات المتحدة الثغرات التي جعلت مثل هذه القروض جذابة.
كيف يعمل قرض التاج
تحصل قروض كراون على اسمها من هنري كراون ، وهو رجل صناعي ثري ومحسن معروف من شيكاغو ، استفاد أولاً من قروض الطلب كوسيلة لتحويل الثروة إلى أبنائه وأحفاده. ليس لقروض الطلب أي تاريخ استحقاق محدد ، وبالتالي يصبح سدادها مستحقًا فقط بناءً على طلب المقرض. الأفراد الذين يستخدمون هذه القروض فعلوا ذلك عادةً للاستفادة من معدل الضريبة المختلف الذي سيدفعه أطفالهم أو أحفادهم على أرباح الاستثمار من الأموال المقترضة.
في بيئة قانون الضرائب اليوم ، اختفت مزايا قرض ولي العهد بدون فوائد ؛ في الواقع ، يمكن أن يواجه المستلم ضرائب مقابل استلام "الديون المغفرة".
تضمن الهيكل المالي النموذجي لمثل هذه الصفقة إقراض أموال لطفل أو حفيد. ثم يتم استثمار هذه الأموال في الأصول أو الأدوات المالية التي تقدم معدل فائدة مرتفعًا أو معدل عائد. لأن المقترض عادة ما يشغل شريحة ضريبية أقل من المقرض ، فإن مبلغ الضريبة المستحقة على مكاسب الاستثمار سيكون أصغر بكثير. نظرًا لأن الأموال تمثل قرضًا وليس كهدية ، يمكن للمقرض تجنب دفع ضرائب الهدايا على مبلغ القرض ، ويمكن للمقرض تجنب التعرض للضرائب على الفائدة من خلال المطالبة بسداد رأس المال فقط.
التحديات التي تواجه قروض التاج
بدأت مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) تتطلع إلى الحصول على قروض التاج في الستينيات. في عام 1973 ، سعت إلى فرض ضريبة على الهدايا بقيمة 18 مليون دولار من هذه القروض المقدمة إلى صناديق ائتمانية مخصصة للأطفال وغيرهم من الأقارب المقربين من قِبل لاستر كراون أحد أبناء هنري كراون. اعترض ليستر كراون على الضريبة في محكمة الضرائب ، وفاز بها: على الرغم من استئناف مصلحة الضرائب ، إلا أن محكمة الاستئناف الأمريكية للدائرة السابعة ، في قضية كراون ضد المفوض ، أيدت قرار محكمة الضرائب.
ومع ذلك ، بعد بضع سنوات ، سادت مصلحة الضرائب في حالة أخرى. في عام 1984 ، في قضية Dickman v. المفوض ، أيدت المحكمة العليا قرارًا من الدائرة الحادية عشرة بتقييم ضريبة الهدايا على القروض المعفاة من الفوائد المقدمة من بول وإستير ديكمان إلى أطفالهما وشركة عائلية مملوكة عن كثب. هذا الحكم ، بالإضافة إلى تشريع إضافي لإغلاق الثغرات الضريبية فيما يتعلق بالقروض ذات أسعار الفائدة الأقل من السوق في قانون الإصلاح الضريبي لعام 1984 ، أزال بالفعل الحافز المالي لتقديم قروض التاج.
المعاملة الضريبية الحالية لقروض التاج
على الرغم من أنها لا تزال موجودة ، من المحتمل ألا يجد الفرد ذو الثروة العالية الذي يبحث عن الاستفادة من قروض التاج اليوم أن هذه الممارسة مفيدة ، من الناحية الضريبية. بموجب شروط قانون الإيرادات الداخلية ، المادة 7872 ، يمكن أن يعتبر مصلحة الضرائب عمومًا أن هذه القروض (وقروض الطلب بشكل عام) هي إما قروض أقل من السوق أو قروض هدايا ، وهذا يتوقف على معدل الفائدة المشحونة وطبيعة مدفوعات الفائدة التي تم التخلي عنها بواسطة المقرض.
من الناحية الفنية ، فإن هذا يعني أن بعض أو كل القرض - القرض الرئيسي و / أو مقدار الفائدة التي قد يكون قد فرضها - يعتبر "مسامحا" ، وتخضع الديون التي يغفرها الدائن للضريبة باعتبارها إلغاء دخل الدين. خلاصة القول ، من الناحية العملية: القروض بدون فوائد بشكل عام ، وقروض التاج على وجه الخصوص ، تصبح خاضعة للضريبة.
