ما هي المستحقة؟
مصطلح "Accrue" هو مصطلح يستخدم لوصف قدرة شيء ما على التراكم مع مرور الوقت ، وهو الأكثر استخدامًا عند الإشارة إلى مصلحة أو دخل أو مصاريف فرد أو نشاط تجاري. الفائدة في حساب التوفير ، على سبيل المثال ، تتراكم بحيث ينمو المبلغ الإجمالي في هذا الحساب بمرور الوقت. غالبًا ما يرتبط مصطلح الاستحقاق بمفاهيم محاسبة الاستحقاق ، والتي أصبحت الممارسة المحاسبية القياسية لمعظم الشركات.
كيف يعمل تراكم
عندما يتراكم شيء ما ، فإنه يتراكم بشكل أساسي ليتم دفعه أو استلامه في فترة مستقبلية. يمكن أن تتراكم الأصول والخصوم مع مرور الوقت. المصطلح المستحق ، عندما يتعلق الأمر بالتمويل ، مرادف لـ "الاستحقاق" وفقًا لطريقة المحاسبة المحددة في مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) ومعايير التقارير المالية الدولية (IFRS). الاستحقاق هو تعديل محاسبي يستخدم لتتبع وتسجيل الإيرادات التي تم جنيها ولكن لم يتم استلامها ، أو النفقات التي تم تكبدها ولكن لم يتم دفعها. فكر في الإدخالات المستحقة على عكس الإدخالات غير المكتسبة ؛ حدث بالفعل الحدث المالي المقابل ولكن لم يتم إجراء الدفع أو استلامه بعد.
يتم تحديد الاستحقاقات المقبولة والإلزامية من قبل مجلس معايير المحاسبة العادلة (FASB) ، والذي يتحكم في تفسير مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً. يمكن أن تشمل المستحقات الحسابات المستحقة الدفع وحسابات القبض والشهرة والالتزامات الضريبية المستقبلية ونفقات الفائدة المستقبلية.
مثال: تطلب All Weather Construction 5000 دولار من الخشب. يستقبل الخشب ويستخدمه في بناء منزل جديد ، قبل استلام فاتورة المورد. يتم تسجيل مبلغ 5000 دولار في دفاتر شركة المقاولات كائتمان مستحق للحسابات المستحقة الدفع ، وخصم مستحق للوازم. بمجرد استلام فاتورة الأخشاب ودفعها ، تنقلب المعاملات ، مع إضافة رصيد إلى اللوازم والخصم إلى الحسابات المستحقة الدفع.
المحاسبة على أساس الاستحقاق مقابل المحاسبة النقدية
يقيس إجراء الاستحقاق المحاسبي أداء الشركة ومركزها من خلال التعرف على الأحداث الاقتصادية بصرف النظر عن وقت حدوث المعاملات النقدية ، مع إعطاء صورة أفضل عن الحالة المالية للشركة والتسبب في تكيفات الأصول أو الالتزامات مع مرور الوقت. هذا على عكس الطريقة النقدية للمحاسبة حيث يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات عندما يتم بالفعل دفع الأموال أو استلامها ، مع ترك الإيرادات على أساس الالتزامات والخصوم المستقبلية. المحاسبة القائمة على النقد لا تحتاج إلى تعديلات.
في حين أن بعض الشركات الصغيرة جدًا أو الجديدة تستخدم المحاسبة النقدية ، تفضل الشركات عادةً طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق. تعطي المحاسبة على أساس الاستحقاق صورة أفضل بكثير عن الوضع المالي للشركة مقارنةً بمحاسبة التكلفة لأنها لا تسجل فقط الموارد المالية الحالية للشركة ولكن أيضًا المعاملات المستقبلية. إذا باعت الشركة منتجًا بقيمة 100 دولار على شكل ائتمان في شهر يناير ، على سبيل المثال ، فقد ترغب في تسجيل ذلك 100 دولار في شهر يناير وفقًا لطريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق بدلاً من الانتظار حتى يتم استلام الأموال فعليًا ، والتي قد تستغرق شهورًا أو قد تصبح ديونًا ضارة.
أنواع المحاسبة المستحقات
تندرج جميع المستحقات في واحدة من فئتين: إما مستحقات الإيرادات أو المصاريف.
الإيرادات المستحقة
تمثل مستحقات الإيرادات الدخل أو الأصول (بما في ذلك الأصول غير النقدية) التي لم يتم استلامها بعد: تحدث عندما يتم بيع أو تقديم سلعة أو خدمة من قبل شركة ، لكن العميل لم يدفع بالفعل ثمنها. الشركات التي لديها كميات كبيرة من معاملات بطاقات الائتمان عادة ما يكون لديها مستويات عالية من حسابات القبض ومستويات عالية من الإيرادات المستحقة.
افترض أن الشركة ABC تستأجر شركة الاستشارات XYZ للمساعدة في مشروع يقدر أن يستغرق ثلاثة أشهر لإنجازه. تبلغ رسوم هذه الوظيفة 150،000 دولار ، يتم دفعها عند الانتهاء. في حين أن ABC مدينة بمبلغ 50.000 XYZ بعد كل معلم شهري ، فإن إجمالي الرسوم يتراكم على مدة المشروع بدلاً من الدفع على أقساط.
المصروفات المحملة
عندما يتعرف النشاط التجاري على المصاريف قبل أن يتم دفعها فعليًا ، فيمكنه إجراء تسجيل مستحق في دفتر الأستاذ العام. يمكن أيضًا إدراج المصروفات على أنها مستحقة في الميزانية العمومية وتحمل على الدخل في بيان الدخل.
يمكن أن تختلف مستحقات المصروفات. تشمل الأنواع الشائعة:
- يتم استحقاق مصروفات الفوائد من قبل الشركة التي تدين بفائدة شهرية على الدين قبل استلام الفاتورة الشهرية. تتم استحقاقات الموردين عندما تتلقى شركة سلعة أو خدمة من مورد طرف ثالث عن طريق الائتمان وتخطط لدفع المورد في وقت لاحق. يتم تسجيل هذا النوع من الاستحقاق تحت حسابات مستحقة الدفع ويعتبر مصاريف تشغيل مستحقة. يتم استحقاق الأجور أو الرواتب من قبل الشركات التي تدفع للموظفين قبل نهاية الشهر لمدة شهر كامل من العمل.
يلزم في بعض الأحيان وضع مدفوعات الفوائد والضرائب في إدخالات مستحقة متى كان من الواجب الاعتراف بالالتزامات الضريبية والفوائد غير المسددة في البيانات المالية. خلاف ذلك ، قد يتم التقليل من نفقات التشغيل لفترة معينة. وهذا يؤدي إلى المبالغة في صافي الدخل. لا يحصل المستثمرون والمقرضون والجهات المنظمة على تمثيل عادل للوضع المالي الحالي للشركة في حالة حدوث ذلك.
تتراكم الرواتب عندما لا يتوافق أسبوع العمل بدقة مع التقارير المالية الشهرية والرواتب. على سبيل المثال ، قد يقع تاريخ كشوف المرتبات في 28 كانون الثاني (يناير). إذا اضطر الموظفون إلى العمل في 29 أو 30 أو 31 كانون الثاني (يناير) ، فإن أيام العمل هذه لا تزال تُحسب في مصاريف تشغيل يناير. لم تحسب كشوف المرتبات الحالية نفقات الراتب هذه ، لذا يتم إنشاء حساب مرتب مستحق أو رواتب مستحقة الدفع.
هناك مبررات مختلفة لتراكم نفقات محددة. الغرض العام من حساب الاستحقاق هو ربط النفقات بالفترة المحاسبية التي تم تكبدها خلالها. تعتبر المصروفات المستحقة فعالة أيضًا في التنبؤ بحجم المصروفات التي يمكن للشركة توقعها في المستقبل.
المصروفات المستحقة مقابل المصاريف المدفوعة مقدما
المصاريف المدفوعة مقدمًا هي عكس المصاريف المستحقة. بدلاً من دفع المصاريف بعد تسجيلها في الدفاتر ، يتم دفع المصاريف مقابل السلع والخدمات التي سيتم استلامها في المستقبل. لنفترض أن الشركة ABC تستأجر محامياً لمدة عام واحد ، الأمر الذي يتطلب دفع مقدم قدره 100000 دولار ؛ لم تتلق الشركة خدمات ، لذلك لا يمكنها إدراك المصاريف بعد. يتم تسجيل هذا كنوع من الأصول في ميزانيتها العمومية.
النفقات المستحقة هي أكثر دقة ، ويشعر المحاسبين. استخدام المصاريف المستحقة بدلاً من المصاريف المدفوعة مسبقًا يمنح الشركة وصفًا أفضل لأدائها وعملياتها ، مع توضيح مقدار ما تنفقه في فترة محددة.
على سبيل المثال ، تتلقى شركة ABC عادةً البضائع من المورد ، والتي يمكنها إعادة بيعها فورًا من أجل الربح. لا يشترط دفع ثمن هذه البضائع لمدة ثلاثة أشهر أخرى. يمكن للشركة توليد إيرادات من المبيعات ، بحيث يتم تسجيلها كمصروفات مستحقة. شركة XYZ ، من ناحية أخرى ، تدفع مقدمًا لمدة عام من البضائع ، لكن المورد يقوم بتسليم البضائع كل ثلاثة أشهر. لم يتم تسليم البضائع بعد ، لذلك يتعين على الشركة تسجيل ذلك كأصل مصروفات مدفوعة مسبقًا. يجب على XYZ الاعتراف بنفقاتها كل ثلاثة أشهر. هذا هو العيب. لا يمكن للشركة أن ترى مدى جودة بيع البضائع ودفعت بالفعل لمدة عام من البضائع.
الفائدة المستحقة
أي شخص قام بتسديد أي مدفوعات على قرض على دراية بمفهوم الفائدة المستحقة. بعد إجراء كل عملية دفع ، يستمر المبلغ المتبقي في تجميع الفائدة. الفائدة المستحقة هي ببساطة المبلغ التراكمي للفائدة المكتسبة على الاستثمار منذ الدفعة الأخيرة.
افترض أن ABC تحصل على قرض بقيمة 20.000 دولار بمعدل فائدة سنوي 10 ٪. المدفوعات مستحقة شهريا. في نهاية الشهر الأول ، تبلغ قيمة الفائدة المستحقة على هذا القرض 20000 دولار × 10 ÷ 12 أو 167 دولارًا. بالنسبة للمقرض ، هذا 167 دولار هو الدخل المستحق ولكن لم يتم تلقيها بعد. بالنسبة إلى ABC ، يعد هذا بمثابة دين يجب سداده.
الفائدة المستحقة على السندات
كما هو الحال مع قرض ، الفائدة المستحقة اليومية على السندات. لذلك عندما يتم بيع السند في السوق الثانوية قبل الدفع المقرر ، يجب على البائع والمشتري تقسيم دفع الفائدة التالي. عند إجراء هذه الصفقة من خلال وسيط ، تعمل الفائدة المستحقة على السعر الإجمالي للسند ، مع مبلغ الفائدة المستحقة المستحقة للبائع المدرجة.
يمكن حساب الفائدة المستحقة عن طريق إيجاد السعر اليومي أولاً ، والذي يتم تحديده باستخدام شهر لمدة 30 يومًا و 360 يومًا ، ثم ضرب عدد الأيام المتبقية قبل تاريخ الكوبون التالي. على سبيل المثال ، بالنسبة للسند بمعدل فائدة 5٪ يدفع نصف سنوي ، تساوي كل دفعة 25 دولارًا أو 50 دولارًا سنويًا. إذا كان المشتري يشتري السند في 1 أيار (مايو) وكان استحقاق الفائدة مستحقًا في 1 يونيو (حزيران) ، فسيتم احتساب الفائدة المستحقة على النحو التالي: (1000 دولار × 5٪) × (122 ÷ 360) = 16.94 دولار. نظرًا لتراكم الفائدة خلال اليوم السابق لتاريخ التسوية ، يتم استخدام 122 يومًا.
تعود الفائدة المستحقة في هذا السيناريو إلى البائع بمجرد استلام المشتري للدفع. لاستيعاب ذلك ، يتم ضبط السعر الذي يدفعه المشتري. في جوهره ، يتلقى البائع الفائدة المستحقة في وقت البيع من المشتري ، الذي يتلقى كامل مدفوعات الفائدة في 1 يونيو. إذا لم يكن الأمر كذلك ، يمكن للمشترين شراء سندات بفائدة مستحقة في اليوم السابق لتاريخ الدفع و تحصيل مدفوعات الفائدة الكاملة ، وهو أمر غير عادل للبائع.
