التزام الضريبة المؤجلة هو نتيجة للاختلافات في طريقة قيام الشركة بعمل محاسبة مالية لها لأغراض إعداد التقارير وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا مقابل المحاسبة الضريبية. يمثل الالتزام الضريبي المؤجل التزامًا بدفع الضرائب في المستقبل. ينشأ الالتزام عندما تؤخر الشركة حدثًا من شأنه أن يؤدي أيضًا إلى التعرف على المصاريف الضريبية في الفترة الحالية.
بشكل أساسي ، يعد الالتزام الضريبي المؤجل مصروفًا ضريبيًا يتعين على الشركة الاعتراف به ، ولكن تم تأجيله إلى فترة لاحقة بسبب الإقامة في قانون الضرائب. من المهم أن نلاحظ أن وجود التزام ضريبي مؤجل لا يشير إلى أن الشركة تتلقى رواتب منخفضة من فاتورتها الضريبية. إنه ببساطة يعترف بالاختلافات المحاسبية في التوقيت بين الوقت الذي تم فيه الاعتراف بالضريبة في البيانات المالية للشركة نسبة إلى عندما تكون الضريبة فعالة من خلال قانون الضرائب.
لماذا حساب الشركة للأحداث الخاضعة للضريبة ، مثل الاعتراف بالدخل ، بشكل مختلف عند تقديم التقارير إلى المساهمين مقابل السلطات الضريبية؟ الدوافع المتغيرة الكامنة وراء العروض التقديمية البديلة تؤدي إلى حدوث هذا السلوك. تريد الشركة أن تضع نفسها في أفضل صورة للمساهمين. في الوقت نفسه ، من المفيد للشركة أن تصور موقفًا صامتًا للسلطات الضريبية لأن الدخل الأقل يعني ضرائب أقل. على هذا النحو ، من مصلحة الشركة الاستفادة من الاختلافات في قانون الضرائب بالنسبة لكيفية تقديم التقارير للمساهمين.
أحد الأسباب الأكثر شيوعًا للالتزامات الضريبية المؤجلة يأتي من جداول زمنية مختلفة لإهلاك الأصول. على سبيل المثال ، لنفترض أن الشركة تستخدم طريقة استهلاك متسارعة لإهلاك بعض الأصول لأسباب ضريبية ؛ المزيد من الاستهلاك يقلل من الدخل ، مما يقلل الضرائب في وقت لاحق. الآن ، لنفترض أيضًا أن الشركة تستخدم إهلاك القسط الثابت عند تقديم التقارير إلى المساهمين. نظرًا لأن الاستهلاك المتسارع يتم تحميله من الأمام ويتم توزيع القسط الثابت بالتساوي ، فإن إهلاك القسط الثابت يؤدي إلى زيادة الدخل وزيادة الضرائب عند تقديم التقارير إلى المساهمين. تحتاج الشركة إلى حساب الفرق في المصاريف الضريبية بموجب طريقتي الإبلاغ. تقوم بذلك عن طريق إنشاء التزام ضريبي مؤجل في ميزانيتها العمومية للفرق.
