خسارة معلقة

ما هي الخسارة المعلقة؟

الخسارة المعلقة هي خسارة رأسمالية لا يمكن تحقيقها في سنة ضريبية معينة بسبب قيود النشاط السلبي. لذلك ، يتم تعليق هذه الخسائر إلى أن يتم تحقيقها مقابل دخل سلبي في السنة الضريبية المستقبلية. يتم تكبد الخسائر المعلقة نتيجة للأنشطة السلبية ، ولا يمكن ترحيلها إلا والمعروفة باسم المرحل المرحل للخسارة.

الماخذ الرئيسية

• الخسارة الموقوفة هي خسارة رأسمالية يتم تكبدها في السنوات الحالية أو السابقة ، ولكنها غير مؤهلة لتحقيقها حتى عام مقبل. وعادة ما تكون الخسائر الرأسمالية قابلة للخصم مقابل المكاسب الرأسمالية أو في بعض الحالات مقابل الدخل العادي. مرحل خسارة رأس المال هو المبلغ الصافي لخسائر رأس المال المؤهلة ليتم ترحيلها إلى سنوات الضريبة المستقبلية.

فهم الخسائر المعلقة

بينما يمكن خصم العديد من الخسائر المتكبدة في سنة ضريبية معينة في نفس السنة التي تحدث فيها ، لا يمكن استخدام الخسائر الناتجة عن الأنشطة السلبية إلا لتعويض الدخل أو المكاسب الناتجة عن أنشطة سلبية أخرى. تعرف هذه القواعد التي وضعتها خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) باسم قواعد فقدان النشاط السلبي (PAL). يُمنع المستثمرون من استخدام الخسائر المتكبدة من الأنشطة المدرة للدخل والتي لا يشاركون فيها ماديًا للتعويض عن الدخل العادي. يعتبر الدخل من تأجير العقارات بشكل عام سلبيًا ، حتى لو كنت شاركت ماديًا في إدارتها. ومع ذلك ، إذا كنت مؤهلاً كمهني عقاري ، فإن مشاركتك لا تصنف على أنها سلبية.

الخسائر السلبية قابلة للخصم فقط حتى مبلغ الدخل السلبي. عندما تكون الخسارة السلبية المتكبدة أقل من الدخل السلبي الناتج ، يمكن تعليق الخسارة الزائدة وتحويلها إلى أجل غير مسمى حتى يكون لدى المنشأة دخل سلبي كافٍ لاستيعاب الخسارة المعلقة أو حتى يتم التخلص من النشاط. ما يزيد على الدخل السلبي يسمى الخسارة مع وقف التنفيذ. على سبيل المثال ، إذا كان دافع الضرائب لديه خسارة سلبية قدرها 8000 دولار ودخل سلبي قدره 3500 دولار ، فإن خسارته المعلقة هي 4500 دولار.

يجوز لدافعي الضرائب الذين يتصرفون في مصلحته بالكامل في نشاط سلبي أن يقتطع المبلغ الكامل للخسارة المعلقة المتبقية لهذا النشاط في ذلك الوقت. باتباع مثالنا أعلاه ، إذا قام الفرد بتنفيذ الخسارة المعلقة لمدة خمس سنوات وعندها يتخلص من رغبته في هذا النشاط ، فيجوز له خصم كامل مبلغ 4500 دولار. تخضع الخسائر المعلقة التي يتم تكبدها نتيجة للتخلص من فائدة سلبية إلى حد خسارة رأس مال سنوي.

يمكن أيضًا استخدام الخسائر المعلقة لتعويض الدخل الذي تم تحقيقه في عام لاحق والذي تم إنشاؤه من المشاركة المادية في النشاط الذي أنتج الخسارة في البداية. في هذه الحالة ، تخضع الخسائر الناتجة عن نشاط يشارك فيه دافع الضرائب ماديًا لقواعد المعرضين للخطر ، وليس لقواعد PAL. على سبيل المثال ، إذا تكبد دافع الضرائب خسارة معلقة بقيمة 6000 دولار في عام واحد من نشاط سلبي ثم شارك فعليًا في النشاط في العام التالي وكسب 10000 دولار ، فقد يتم تطبيق الخسارة المعلقة مقابل 6000 دولار من الدخل المكتسب ، تاركًا دافع الضرائب مع 4000 دولار من الدخل المعلن للسنة.