ما هو القسم 7702؟
تحدد المادة 7702 من قانون الإيرادات الداخلية للولايات المتحدة ما تعتبره الحكومة الفيدرالية عقد تأمين مشروع على الحياة وتحدد كيفية فرض هذه العقود على الضرائب. هذا ينطبق على عقود التأمين على الحياة الصادرة بعد عام 1985.
فهم القسم 7702
قبل تبني القسم 7702 ، اتخذ قانون الضرائب الفيدرالي مقاربة غير معقولة إلى حد ما عندما يتعلق الأمر بفرض الضرائب على بوالص التأمين على الحياة. كانت استحقاقات الوفاة المدفوعة للمستفيدين من التأمين على الحياة خالية من ضريبة الدخل ، ولم يتم فرض ضرائب على أي مكاسب تراكمت ضمن السياسة خلال فترة حياة حامل الوثيقة كجزء من دخلهم.
بصرف النظر عن قوة الضغط الهائلة في صناعة التأمين ، كان السبب وراء هذه المعاملة الضريبية المواتية هو أن الحكومة لم تكن تريد أن تُفرض عليها ضريبة على المستفيدين المحتاجين - الأرامل والأطفال عادة - والتي لن تتغلب على السياسة جيدًا. لكن المشكلة تكمن في أن الإعفاءات الضريبية السخية الممنوحة لبوليصة التأمين دفعت بعض الشركات إلى محاولة إيقاف استثمارات أخرى كتأمين على الحياة.
تفقد سياسات التأمين على الحياة التي تفشل في اجتياز الاختبارات في القسم 7702 أي مزايا ضريبية محتملة.
تم إنشاء القسم 7702 للتمييز بين بوالص التأمين على الحياة الحقيقية والأدوات الاستثمارية التي تتنكر فيها وللتأكد من أن الوثائق الصحيحة فقط هي التي تلقت معاملة ضريبية مفيدة تم منحها تقليديًا للتأمين على الحياة.
بموجب القسم 7702 ، يجب أن تجتاز عقود التأمين على الحياة أحد اختبارين: اختبار تراكم القيمة النقدية (CVAT) أو اختبار الإرشادات الممتازة والممر (GPT).
- ينص اختبار تراكم القيمة النقدية على أن قيمة الاستسلام النقدي للعقد "لا يجوز في أي وقت أن تتجاوز صافي القسط الفردي الذي يجب دفعه في هذا الوقت لتمويل الفوائد المستقبلية بموجب العقد." هذا يعني في الأساس أن مبلغ المال الذي يمكن لحامل البوليصة أن يخرجه من السياسة إذا كان يتعين عليهم إلغاؤه (غالبًا ما يُعتقد أنه عنصر "التوفير" في التأمين على الحياة بقيمة نقدية) لا يمكن أن يكون أكبر مما كان حامل البوليصة يدفعه لشراء السياسة بمبلغ مقطوع واحد ، لا يشمل أي رسوم. يتطلب اختبار القسط التوجيهي والممر أن "مجموع الأقساط المدفوعة بموجب هذا العقد لا يتجاوز في أي وقت قيد القسط التوجيهي في مثل هذا الوقت". هذا يعني في الأساس أن حامل البوليصة لم يكن من الممكن أن يدفع في السياسة أكثر مما سيكون ضروريًا لتمويل فوائد التأمين الخاصة به.
ماذا يحدث إذا فشل عقد التأمين على الحياة في اجتياز أي من هذين الاختبارين؟ تنص المادة 7702 (ز) على أن "الدخل على العقد" سيعامل كدخل عادي لحامل الوثيقة لتلك السنة ويخضع للضريبة وفقًا لذلك. وبعبارة أخرى ، سوف تفقد المعاملة الضريبية المواتية لوثيقة التأمين على الحياة الحقيقية.
في السنوات الأخيرة ، احتجت بعض شركات التأمين والوكلاء باسم القسم 7702 في تقديم ما يسمى بخطط "7702" ، والتي وضعوها كبديل أكثر أمانًا لـ IRAs و 401 (k) لخطط توفير المدخرات التقاعدية. على الرغم من أن خطط 7702 قد تبدو رسمية ، إلا أنها أكثر قليلاً من وسيلة للتحايل لبيع التأمين على الحياة بقيمة نقدية ، ومن غير المرجح أن تكون صفقة أفضل من الجيش الجمهوري الايرلندي أو 401 (ك) بمجرد تحصيل جميع العمولات والرسوم داخل الحساب.
