ما هو إعادة صياغة؟
إعادة الصياغة هي إجراء لمراجعة واحد أو أكثر من البيانات المالية السابقة للشركة لتصحيح خطأ ما. تعد عمليات إعادة التأكيد ضرورية عندما يتم تحديد أن بيانًا سابقًا يحتوي على عدم دقة "مادية". يمكن أن ينتج هذا عن أخطاء محاسبية أو عدم الامتثال لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) أو الاحتيال أو التضليل أو خطأ كتابي بسيط.
الماخذ الرئيسية
- إعادة الصياغة عبارة عن مراجعة لواحد أو أكثر من البيانات المالية السابقة للشركة لتصحيح خطأ ما. المحاسبون مسؤولون عن تحديد ما إذا كان الخطأ السابق "جوهري" بما يكفي لتبرير إعادة ضبط. يمكن اعتبار خطأ ماديا إذا كانت المعلومات غير الصحيحة قيادة أولئك الذين يتلقون البيانات للتوصل إلى استنتاجات غير دقيقة.
فهم التأكيدات
إدارة الشركة والمدققون المستقلون مسؤولون عن التأكد من أن البيانات المالية الفصلية والسنوية تعكس بدقة الوضع المالي للشركة. في بعض الأحيان ، يجب تعديل البيانات السابقة. في بعض الأحيان ، سيتم رصد هذه الأخطاء من قبل المدققين الداخليين. في مناسبات أخرى ، قد يكون طرفًا ثالثًا ، مثل هيئة الأوراق المالية والبورصة (SEC) ، التي تراقبها.
يتطلب مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) من الشركات إصدار إعادة تصحيح لتصحيح الأخطاء السابقة. المحاسبون مسؤولون عن تحديد ما إذا كان الخطأ السابق "ماديًا" بما يكفي لتبرير إعادة الصياغة.
المواد عبارة عن مصطلح فضفاض لا يصاحبه إرشادات نسبة مئوية محددة وما إلى ذلك. كقاعدة عامة ، يمكن اعتبار الخطأ ماديًا إذا كانت المعلومات غير الصحيحة ستؤدي إلى قيام من يتلقون البيانات بالتوصل إلى استنتاجات غير دقيقة كجزء من التحليل القياسي.
إذا تم العثور على مشكلة أو خطأ يؤثر على جزء من مستند مالي أو المستند ككل ، فمن المحتمل أن تكون هناك حاجة إلى إعادة صياغة. بالإضافة إلى ذلك ، إذا تم تلقي بعض المعلومات الأساسية المتعلقة بالبيان الأصلي بعد إصدار البيان الأول ، فقد يتم إصدار إعادة ضبط لضبط البيانات المالية بناءً على الاكتشافات الجديدة.
العديد من العبارات هي نتيجة لأخطاء بريئة وسوء فهم أساسي. ومع ذلك ، يمكن للبعض رفع الأعلام الحمراء ، وتسليط الضوء على الاحتيال المحتمل أو عدم الكفاءة. الإفراط في الإبلاغ عن مكاسب الشركة يمكن أن يكون مضللاً للغاية. يمكن أن يقود المستثمرين إلى الاعتقاد بأن الشركة في وضع مالي أقوى مما هو عليه الحال بالفعل. استنادًا إلى المعلومات غير الدقيقة ، يجوز للمستثمرين تنفيذ إجراءات ، فيما يتعلق بالاستثمارات التي تم إجراؤها مسبقًا ، والتي لم تكن لتتخذ على خلاف ذلك.
تعاد صياغة العبارات السلبية بشكل منتظم ، مما يهز ثقة المستثمرين ويسبب انخفاض أسعار الأسهم. يمكن أن تؤدي أيضًا إلى فرض غرامات: شركة Hertz Global Holdings Inc. (HTZ) أمرت بدفع غرامة 16 مليون دولار بعد اكتشف المدققون الداخليون أخطاء في العديد من بياناتها المالية السابقة. في عام 2015 ، كشفت شركة تأجير السيارات أن عمليات إعادة التأكيد ستؤثر على أرباح الأعوام 2011 و 2012 و 2013.
الحياة الحقيقية مثال على إعادة صياغة
في فبراير 2019 ، كشفت شركة Molson Coors Brewing Co. (TAP) أنها ستعيد بيان بياناتها المالية للسنوات المالية (FY) 2016 و 2017 بعد أن اكتشف المدققون أخطاء محاسبية تتعلق بضرائب الدخل المتعلقة بالالتزامات الضريبية المؤجلة (DTL).
في الايداع مع الجهات التنظيمية ، ألقت شركة صناعة البيرة باللوم على الأخطاء في استحواذها على حصة قدرها 58 في المائة المتبقية في MillerCoors في عام 2016. وقد أدى التقليل من الالتزامات الضريبية المؤجلة (DTL) ونفقات ضريبة الدخل إلى زيادة الأرباح الصافية بحوالي 400 مليون دولار في عام 2016. وعمومًا ، قالت الشركة إنها قللت قيمة الضرائب المستحقة ولكن لم تدفع بعد في ميزانيتها العمومية بمبلغ 248 مليون دولار ، والمبالغة في إجماليها الأسهم بنفس المبلغ.
لم يثر هذا الاكتشاف الكثير من الثقة في الممارسات المحاسبية لشركة Molson Coors Brewing ، كما يتضح من الانخفاض الحاد اللاحق في سعر سهم الشركة.
إعادة صياغة المتطلبات
عندما تقرر شركة متداولة علناً أنها بحاجة إلى تعديل بياناتها المالية ، يتعين عليها تقديم نموذج SEC 8-K في غضون أربعة أيام لإشعار المستثمرين بعدم الاعتماد على البيانات المالية الصادرة سابقًا. يحتاج أيضًا إلى تقديم نماذج 10-Q المعدلة للفصول المتأثرة وربما تعديل 10-Ks ، اعتمادًا على عدد الفترات المحاسبية التي تتأثر بالبيانات الخاطئة.
يجب على الشركات أيضًا تقديم تحليل تفصيلي لكيفية حدوث أخطاء الماضي ، وكيف تم تصحيحها وما إذا كان من المحتمل أن يكون هناك أي تداعيات مستقبلية في أحدث بياناتها المالية. تظهر هذه التعليقات عادة في الحواشي السفلية.
إعتبارات خاصة
عندما تصدر الشركات تعديلاً ، يُنصح المستثمرون بالتحقق من أفضل قدراتهم من خطورة الخطأ المبلغ عنه. ما مقدار التأثير المحتمل ، والأهم من ذلك ، هل كان خطأ بريء أم شيء يبدو أكثر شريرة؟ ابحث عن مؤشرات من الإدارة حول كيفية تخطيطها لإيقاف حدوث أخطاء مماثلة في المستقبل.
تجدر الإشارة أيضًا إلى أن التغييرات في بعض التقديرات المالية ليست مطلوبة ، حيث إنها تستند إلى أحداث متوقعة وليست تلك التي حدثت بالفعل. يجب الإبلاغ عن هذه التغييرات فقط في البيان المالي التالي بعد إجراء التغيير وعدم تطبيقها بأثر رجعي.
